公司與中能建簽訂合同金額為14.5億元，公司提供部分預(yù)付款，中能建作為總包方需承擔(dān)部分墊資需求。后在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，中能建因自身原因預(yù)計(jì)將無(wú)法履行墊資需求，經(jīng)雙方協(xié)商后，內(nèi)蒙古寶馨于2023年11月與中能建簽署《總包合同解除協(xié)議》，中能建與下游分包方合同也同步解除。根據(jù)解除協(xié)議，中能建退還內(nèi)蒙古寶馨1,249.85萬(wàn)元，已支付下游分包方31,250.15萬(wàn)元，由項(xiàng)目新承接方與下游分包方根據(jù)已履行的合同進(jìn)度協(xié)商解決。

　　為不影響項(xiàng)目進(jìn)展，內(nèi)蒙古寶馨于2023年12月經(jīng)過(guò)招標(biāo)與上海風(fēng)神簽署《2GW異質(zhì)結(jié)組件設(shè)備及配套附屬機(jī)電工程承包合同》（下稱“重新發(fā)包合同”），合同總金額28,410.22萬(wàn)元，承包范圍為2GW異質(zhì)結(jié)組件設(shè)備及配套附屬工程機(jī)電工程。重新發(fā)包合同中，工程和設(shè)備范圍均有所縮減，由原來(lái)2GW切片、2GW異質(zhì)結(jié)電池、2GW異質(zhì)結(jié)組件生產(chǎn)線、中水回用設(shè)備及配套附屬設(shè)施機(jī)電安裝總承包工程，縮減為2GW異質(zhì)結(jié)組件設(shè)備及配套附屬機(jī)電工程。主要因電池及切片均需要廢水處理，由于地方環(huán)保政策要求污水零排放，廢水站需要增加中水回用、蒸發(fā)結(jié)晶等工藝及設(shè)備，對(duì)投資、廢水處理成本均有所影響，目前測(cè)算廢水站土建投資增加約4000萬(wàn)、設(shè)備及安裝工程投資增加約5300萬(wàn)、廢水處理成本增加約25元/噸。故針對(duì)廢水站的投資主體、建設(shè)方案、運(yùn)營(yíng)方案、政策優(yōu)惠等，還在與地方政府協(xié)商中。受制于廢水站土建工程暫未施工的影響，本次重新發(fā)包合同范圍，暫不包括2GW切片、2GW電池生產(chǎn)線及相關(guān)配套附屬設(shè)施機(jī)電安裝工程。內(nèi)蒙古寶馨根據(jù)重新發(fā)包合同約定的付款進(jìn)度，經(jīng)上海風(fēng)神與中能建下游分包商多方核算后，于2023年12月和上海風(fēng)神簽署《退款協(xié)議》，約定由上海風(fēng)神向內(nèi)蒙古寶馨退還18,089.48萬(wàn)元，剩余13,160.67萬(wàn)元作為重新發(fā)包合同項(xiàng)下內(nèi)蒙古寶馨應(yīng)支付的預(yù)付款和進(jìn)度款。

　　截至2023年12月31日，內(nèi)蒙古寶馨已收到中能建退款1,249.85萬(wàn)，收到上海風(fēng)神退款17,700.05萬(wàn)元，公司實(shí)際支付給上海風(fēng)神項(xiàng)目預(yù)付款13,550.10萬(wàn)元。

　　截止2024年3月31日，內(nèi)蒙古綠能就該合同向上海風(fēng)神累計(jì)支付工程設(shè)備款13,550.10萬(wàn)元。該項(xiàng)目組件設(shè)備累計(jì)到貨金額1,182.90萬(wàn)元（含稅），機(jī)電安裝設(shè)備累計(jì)到貨金額797.88萬(wàn)元（含稅），機(jī)電安裝部分累計(jì)產(chǎn)值728.62萬(wàn)元（含稅），對(duì)應(yīng)在建工程入賬2,421.36萬(wàn)元（不含稅），上海風(fēng)神已開票4,687.2萬(wàn)元。截止2024年3月31日，內(nèi)蒙古綠能預(yù)付上海風(fēng)神工程設(shè)備款10,589.50萬(wàn)元，列報(bào)其他非流動(dòng)資產(chǎn)。上述產(chǎn)值已經(jīng)內(nèi)蒙古綠能、上海風(fēng)神雙方確認(rèn)，監(jiān)理單位審核。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2024年三季度組件線GW進(jìn)入調(diào)試狀態(tài)。

　?。ㄈ┱f(shuō)明購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金存在大額支出的合理性，交易對(duì)方與你公司、董監(jiān)高、控股股東、實(shí)際控制人之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能造成利益傾斜的關(guān)系，是否存在資金占用情形。

　　1、2021至2023年公司購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金存在大額支出，近三年大額付款情況如下：

　　根據(jù)上述表格所列示，公司大額現(xiàn)金支出為在建工程項(xiàng)目及外購(gòu)固定資產(chǎn)正常采購(gòu)業(yè)務(wù)所致，大額現(xiàn)金支出具有合理性。同時(shí)，公司根據(jù)公開信息查詢供應(yīng)商基本情況，上述供應(yīng)商及其控股股東與我公司、董監(jiān)高、控股股東、實(shí)際控制人之間均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能造成利益傾斜的關(guān)系，不存在資金占用情形。

　?。ㄋ模┙Y(jié)合光伏行業(yè)政策、發(fā)展趨勢(shì)、產(chǎn)能釋放和價(jià)格變動(dòng)情況，說(shuō)明公司是否存在產(chǎn)能過(guò)剩無(wú)法消化的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)在建工程是否存在減值情形。

　　中國(guó)政府對(duì)光伏行業(yè)的政策支持從未間斷，從2003年至今，出臺(tái)了一系列的政策措施，包括財(cái)政補(bǔ)貼、優(yōu)惠稅收、優(yōu)先購(gòu)電等，為光伏產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境。這些政策為光伏行業(yè)的健康發(fā)展提供了保障。2022年和2023年，中國(guó)光伏產(chǎn)業(yè)鏈主要制造環(huán)節(jié)的產(chǎn)能呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)的勢(shì)頭。2023年前10個(gè)月，多晶硅、硅片、電池、組件產(chǎn)量同比增速分別為86%、79%、74%、72%，顯示出產(chǎn)能的大幅提升。產(chǎn)能過(guò)剩造成2023年光伏產(chǎn)業(yè)鏈的價(jià)格經(jīng)歷了大幅下降。硅料、硅片、電池片和組件端價(jià)格的跌幅分別為66.91%、48.66%、55.00%和53.75%。價(jià)格的大幅下降可能會(huì)對(duì)企業(yè)的盈利能力造成壓力。行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)：光伏行業(yè)在中國(guó)乃至全球范圍內(nèi)都呈現(xiàn)出快速發(fā)展的趨勢(shì)。2023年光伏新增裝機(jī)實(shí)現(xiàn)了75%的增長(zhǎng)，2024年預(yù)計(jì)仍有30%的增長(zhǎng)，隨著技術(shù)的進(jìn)步和成本的降低，光伏發(fā)電已成為越來(lái)越實(shí)惠的可再生能源解決方案。中國(guó)光伏新增裝機(jī)量連續(xù)多年位居全球首位，展現(xiàn)出強(qiáng)大的市場(chǎng)潛力和發(fā)展空間。

　　結(jié)合上述分析，雖然光伏行業(yè)的產(chǎn)能在快速增長(zhǎng)，但考慮到全球?qū)稍偕茉吹膹?qiáng)烈需求以及中國(guó)政府的政策支持，落后的Perc產(chǎn)能逐步退出，特別是公司的HJT技術(shù)路線是新一代電池技術(shù)，隨著HJT的成本大幅下降，性價(jià)比和市占率將快速提升，公司一期僅安排2GW，可預(yù)測(cè)訂單足以消化產(chǎn)能，出現(xiàn)產(chǎn)能過(guò)剩無(wú)法消化的風(fēng)險(xiǎn)較低。

　　HJT做為新一代技術(shù)，未來(lái)3-5年內(nèi)設(shè)備減值可能性不大，且公司會(huì)根據(jù)行業(yè)和市場(chǎng)行情進(jìn)行靈活的產(chǎn)能管理策略，逐步增加HJT電池線。因此，經(jīng)核查，公司在建工程不存在明顯的減值跡象。

　　2、查閱公司公告、在建工程項(xiàng)目立項(xiàng)、備案資料、可行性研究報(bào)告、重要的施工合同等工程資料，了解工程項(xiàng)目建設(shè)背景、項(xiàng)目預(yù)算等基本信息，檢查重要工程合同簽訂審批流程，合同條款，核查合同簽訂流程是否符合公司審批流程，合同款項(xiàng)支付進(jìn)度是否符合合同約定、支付審批是否符合公司審批權(quán)限。

　　3、實(shí)地勘察相關(guān)在建工程，實(shí)施監(jiān)盤程序，核查長(zhǎng)期資產(chǎn)的真實(shí)性，結(jié)合期后工程進(jìn)度、設(shè)備到貨情況，關(guān)注工程進(jìn)度合理性。

　　4、檢查本期在建工程、其他非流動(dòng)資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的大額增減變動(dòng)，獲取并核查相關(guān)采購(gòu)合同、施工合同、、工程結(jié)算單、到貨驗(yàn)收資料等支持性文件。

　　5、了解公司重點(diǎn)工程項(xiàng)目的進(jìn)展情況，包括施工進(jìn)度情況、累計(jì)資金投入情況、工期進(jìn)度情況等，了解工期滯后的具體原因并分析其合理性。

　　6、訪談工程項(xiàng)目主要建設(shè)單位、總包單位、監(jiān)理單位、主要設(shè)備供應(yīng)商，了解工程項(xiàng)目的進(jìn)度情況、工程管理情況、項(xiàng)目實(shí)際工期與合同工期差異的原因，通過(guò)訪談程序關(guān)注資金支付的實(shí)際去向，是否流向?qū)氒翱萍伎毓晒蓶|、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方。

　　7、獲取近兩年在建工程相關(guān)的前十大支付對(duì)象，核查公開信息，關(guān)注其股權(quán)結(jié)構(gòu)，核查相關(guān)單位是否與寶馨科技、寶馨科技董監(jiān)高、實(shí)控人、控股股東及其關(guān)聯(lián)方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　8、查詢公司公告信息，并與管理層溝通了解長(zhǎng)期資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)變動(dòng)的原因及商業(yè)合理性。

　　9、訪談內(nèi)蒙項(xiàng)目公司及工程項(xiàng)目原總包單位，了解工程項(xiàng)目總包合同終止的具體原因，通過(guò)訪談程序關(guān)注資金支付的實(shí)際去向，是否流向?qū)氒翱萍伎毓晒蓶|、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方。

　　10、獲取并核查內(nèi)蒙項(xiàng)目公司與中能建、上海風(fēng)神各自雙方之間的合同解除協(xié)議，核查協(xié)議具體條款內(nèi)容，獲取并核查公司支付中能建預(yù)付工程設(shè)備款項(xiàng)的銀行回單、中能建支付上海風(fēng)神款項(xiàng)的銀行回單及公司收回工程設(shè)備款項(xiàng)退回的銀行回單。

　　11、獲取工程項(xiàng)目總包單位情況說(shuō)明文件，關(guān)注資金支付的實(shí)際去向，是否流向?qū)氒翱萍伎毓晒蓶|、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方。

　　12、獲取公司說(shuō)明，并查詢公開信息，關(guān)注光伏行業(yè)政策、發(fā)展趨勢(shì)、產(chǎn)能釋放和價(jià)格變動(dòng)情況，分析公司是否存在產(chǎn)能過(guò)剩無(wú)法消化的風(fēng)險(xiǎn)，核查在建工程是否存在減值情形。

　　2、通過(guò)公開信息查詢未發(fā)現(xiàn)近兩年在建工程相關(guān)的前十大支付對(duì)象與寶馨科技、寶馨科技董監(jiān)高、實(shí)控人、控股股東及其關(guān)聯(lián)方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的情形；核查未發(fā)現(xiàn)存在貨物長(zhǎng)期未交付的情形。內(nèi)蒙項(xiàng)目存在資金支付后退回的情形。

　　3、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金存在大額支出具備合理性，通過(guò)公開信息查詢未發(fā)現(xiàn)交易對(duì)方與公司、董監(jiān)高、控股股東、實(shí)際控制人之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能造成利益傾斜的關(guān)系，核查未發(fā)現(xiàn)存在資金占用的情形。

　　七、年報(bào)顯示，公司2023年其他非流動(dòng)資產(chǎn)期末余額5.17億元，期初余額5.70億元，2024年第一季度期末余額2.69億元，主要是預(yù)付工程設(shè)備款。請(qǐng)你公司：

　　（1）分別說(shuō)明公司近兩年大額預(yù)付工程設(shè)備款的預(yù)付對(duì)象、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易背景、預(yù)付時(shí)間、預(yù)付金額及結(jié)算周期；

　?。?）結(jié)合問(wèn)題（1）及公司在建工程及其他資產(chǎn)情況等，說(shuō)明近兩年維持大額預(yù)付款、長(zhǎng)期掛賬未結(jié)算原因及合理性、必要性；對(duì)比同行業(yè)可比公司情況，說(shuō)明相關(guān)安排是否符合商業(yè)慣例、采購(gòu)定價(jià)是否公允、是否存在預(yù)付后退回的情況，相關(guān)資金是否存在最終流向控股股東及其關(guān)聯(lián)方的情形。

　?。ㄒ唬┓謩e說(shuō)明公司近兩年大額預(yù)付工程設(shè)備款的預(yù)付對(duì)象、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易背景、預(yù)付時(shí)間、預(yù)付金額及結(jié)算周期。

　?。ǘ┙Y(jié)合問(wèn)題（1）及公司在建工程及其他資產(chǎn)情況等，說(shuō)明近兩年維持大額預(yù)付款、長(zhǎng)期掛賬未結(jié)算原因及合理性、必要性；對(duì)比同行業(yè)可比公司情況，說(shuō)明相關(guān)安排是否符合商業(yè)慣例、采購(gòu)定價(jià)是否公允、是否存在預(yù)付后退回的情況，相關(guān)資金是否存在最終流向控股股東及其關(guān)聯(lián)方的情形。

　　公司近兩年在建工程大額預(yù)付款主要為安徽寶馨光能新能源高端智能制造（一期）標(biāo)準(zhǔn)化廠房建設(shè)項(xiàng)目和內(nèi)蒙古鄂托克旗2GW切片、2GW高效異質(zhì)結(jié)電池及組件制造項(xiàng)目。

　?、偕媳碇邪不諏氒肮饽苄履茉锤叨酥悄苤圃欤ㄒ黄冢?biāo)準(zhǔn)化廠房項(xiàng)目預(yù)付款主要為工程設(shè)備采購(gòu)款。根據(jù)問(wèn)題六（一）項(xiàng)目進(jìn)展不及預(yù)期的原因，該項(xiàng)目竣工時(shí)間比預(yù)期滯后。此外，截至報(bào)告期，因廠房工程在建設(shè)中，定制的相關(guān)設(shè)備尚未交付項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，供應(yīng)商亦未開具與公司最終結(jié)算，故尚有預(yù)付款3.76億未結(jié)轉(zhuǎn)至在建工程。預(yù)計(jì)該項(xiàng)目第一條電池產(chǎn)線年三季度投入試生產(chǎn)；光伏組件產(chǎn)線于今年陸續(xù)投入試生產(chǎn)。

　　②內(nèi)蒙古鄂托克旗2GW切片、2GW高效異質(zhì)結(jié)電池及組件制造項(xiàng)目于2023年8月開工，因北方極端氣候影響、總包方變更、項(xiàng)目?jī)?nèi)容變更等疊加因素影響，致施工進(jìn)度滯后，預(yù)計(jì)2024年三季度組件線GW進(jìn)入調(diào)試狀態(tài)。

　　綜上，截至報(bào)告期，兩個(gè)項(xiàng)目預(yù)付工程設(shè)備款均是正常的采購(gòu)行為，基于合同約定產(chǎn)生的預(yù)付款。主要因整體工程進(jìn)度滯后，相關(guān)設(shè)備未能交付現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，未與供應(yīng)商最終結(jié)算，故掛賬具有合理性和必要性。

　　2、相關(guān)安排符合商業(yè)慣例、采購(gòu)定價(jià)公允、存在預(yù)付后退回的情況，相關(guān)資金不存在資金流向控股股東及其關(guān)聯(lián)方的情形。

　　同行業(yè)邁為股份于2022年9月29日公告的《關(guān)于簽訂日常經(jīng)營(yíng)重大合同的公告》中關(guān)于設(shè)備買賣合同的結(jié)算方式：按履約節(jié)點(diǎn)進(jìn)行結(jié)算，分預(yù)付款，進(jìn)度款，驗(yàn)收款和質(zhì)保款，上述款項(xiàng)以電匯或銀行承兌支付。

　　對(duì)比邁為股份，公司預(yù)付工程設(shè)備采購(gòu)款，結(jié)算方式同樣按履約節(jié)點(diǎn)進(jìn)行結(jié)算，分預(yù)付款，進(jìn)度款，驗(yàn)收款和質(zhì)保款，相關(guān)安排符合行業(yè)慣例。公司通過(guò)對(duì)重大合同采用招投標(biāo)、談判方式，綜合供應(yīng)商的價(jià)格、產(chǎn)品等，最終擇優(yōu)成交。

　　公司預(yù)付工程設(shè)備款，因合同變更，存在預(yù)付款退回的情形，但不存在資金流向控股股東及其關(guān)聯(lián)方的情形，詳見問(wèn)題六（二）重點(diǎn)工程項(xiàng)目情況說(shuō)明。

　　1、獲取公司近兩年大額預(yù)付工程設(shè)備款預(yù)付對(duì)象的清單，核查相關(guān)單位對(duì)應(yīng)合同、、工程結(jié)算單、到貨驗(yàn)收資料等支持性文件，關(guān)注期后工程進(jìn)度、設(shè)備到貨情況，核查合同款項(xiàng)支付進(jìn)度是否符合合同約定、支付審批是否符合公司審批權(quán)限。

　　2、核查工程項(xiàng)目總包單位、監(jiān)理單位、主要設(shè)備供應(yīng)商的公開信息，關(guān)注了上述單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)，核查相關(guān)單位是否與寶馨科技、寶馨科技董監(jiān)高、實(shí)控人、控股股東及其關(guān)聯(lián)方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　3、查詢公司公告信息，了解公司近兩年維持大額預(yù)付款、長(zhǎng)期掛賬未結(jié)算原因，并分析判斷其合理性，關(guān)注相關(guān)安排是否符合商業(yè)慣例。

　　4、獲取并核查公司大額預(yù)付工程設(shè)備款的合同簽訂過(guò)程性資料，關(guān)注合同定價(jià)內(nèi)部決策及審批流程，關(guān)注采購(gòu)定價(jià)是否公允。

　　5、訪談內(nèi)蒙項(xiàng)目公司及工程項(xiàng)目原總包單位，了解工程項(xiàng)目總包合同終止的具體原因，通過(guò)訪談程序關(guān)注資金支付的實(shí)際去向，是否流向?qū)氒翱萍伎毓晒蓶|、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方。

　　6、獲取并核查內(nèi)蒙項(xiàng)目公司與中能建、上海風(fēng)神各自雙方之間的合同解除協(xié)議，核查協(xié)議具體條款內(nèi)容，獲取并核查公司支付中能建預(yù)付工程設(shè)備款項(xiàng)的銀行回單、中能建支付上海風(fēng)神款項(xiàng)的銀行回單及公司收回工程設(shè)備款項(xiàng)退回的銀行回單。

　　7、獲取工程項(xiàng)目總包單位情況說(shuō)明文件，關(guān)注資金支付的實(shí)際去向，是否流向?qū)氒翱萍伎毓晒蓶|、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方。

　　1、核查未發(fā)現(xiàn)公司近兩年大額預(yù)付工程設(shè)備款的預(yù)付對(duì)象與公司董監(jiān)高、實(shí)控人及關(guān)聯(lián)方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　2、公司近兩年維持大額預(yù)付款、長(zhǎng)期掛賬未結(jié)算的原因具備合理性，核查未發(fā)現(xiàn)相關(guān)安排存在不符合商業(yè)慣例、采購(gòu)定價(jià)不公允的情況。

　　八、年報(bào)顯示，2023年公司營(yíng)業(yè)收入第一季度至第四季度分別為2.09億元、1.81億元、1.03億元和0.87億元，收入環(huán)比下滑明顯，歸母凈利潤(rùn)第一季度至第四季度分別為0.10億元、-0.50億元、-0.43億元和-1.55億元，虧損環(huán)比不斷增加；同時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~第一季度至第四季度分別為-0.75億元、-0.78億元、0.03億元和0.32億元，現(xiàn)金流季度波大。

　　請(qǐng)你公司結(jié)合市場(chǎng)變化、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、往年收入利潤(rùn)及現(xiàn)金流季度變化等情況，說(shuō)明季度業(yè)績(jī)變化及各季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量波動(dòng)的主要原因。

　　公司的設(shè)備配件的業(yè)務(wù)模式為“以銷定產(chǎn)”。公司與長(zhǎng)期合作的客戶簽訂了長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作協(xié)議或框架合作協(xié)議，對(duì)于簽訂了協(xié)議的客戶，公司根據(jù)客戶訂單安排生產(chǎn)，根據(jù)客戶的意向交付產(chǎn)品，以保證供貨的時(shí)效性及穩(wěn)定性；對(duì)于未簽訂長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作協(xié)議或框架合作協(xié)議的客戶，在與客戶簽訂銷售合同或訂單后，適時(shí)安排生產(chǎn)，根據(jù)銷售合同或訂單約定及客戶需求向客戶交付產(chǎn)品。

　　收入確認(rèn)政策：本公司銷售的設(shè)備配件產(chǎn)品分為內(nèi)銷和外銷兩部分。其中內(nèi)銷收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為：在合同簽訂后，本公司根據(jù)合同要求組織生產(chǎn)，于倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)品，開具出庫(kù)單并獲取客戶簽收或驗(yàn)收單據(jù)，獲得收取貨款的權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入；外銷收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為：在合同簽訂后，根據(jù)合同組織生產(chǎn)，于倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)品，按照通行國(guó)際貿(mào)易條款約定的貨權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)確認(rèn)銷售收入。

　　公司原來(lái)的濕化學(xué)設(shè)備、鍋爐設(shè)備、監(jiān)測(cè)設(shè)備、水處理設(shè)備的業(yè)務(wù)模式為“以銷定產(chǎn)”。公司與客戶簽訂銷售合同后，適時(shí)安排生產(chǎn)，根據(jù)銷售合同約定及客戶需求向客戶交付產(chǎn)品。

　　收入確認(rèn)政策：公司內(nèi)銷的濕化學(xué)設(shè)備產(chǎn)品、鍋爐配套設(shè)備產(chǎn)品、監(jiān)測(cè)設(shè)備產(chǎn)品、水處理設(shè)備產(chǎn)品、光伏設(shè)備產(chǎn)品及其他設(shè)備產(chǎn)品，其收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為：在合同簽訂后，本公司根據(jù)合同要求組織生產(chǎn)，如合同約定設(shè)備產(chǎn)品需經(jīng)公司負(fù)責(zé)安裝（指導(dǎo)安裝除外）、調(diào)試的，于發(fā)出產(chǎn)品，設(shè)備安裝、調(diào)試完成并經(jīng)客戶驗(yàn)收（或驗(yàn)收調(diào)試）合格后，獲取合同甲方或最終用戶的安裝竣工驗(yàn)收單或（性能）調(diào)試驗(yàn)收單據(jù)，獲得收取貨款的權(quán)利時(shí)確認(rèn)銷售收入；如合同未約定設(shè)備產(chǎn)品需經(jīng)公司負(fù)責(zé)安裝（指導(dǎo)安裝除外）、調(diào)試的，于發(fā)出產(chǎn)品抵達(dá)約定地點(diǎn)，經(jīng)客戶收貨驗(yàn)收合格后，獲取合同甲方或最終用戶的到貨驗(yàn)收單據(jù)，獲得收取貨款的權(quán)利時(shí)確認(rèn)銷售收入。

　　該類業(yè)務(wù)系根據(jù)市場(chǎng)需求變化而確定，訂單或合同不穩(wěn)定，季度間變動(dòng)不規(guī)則，收入、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)不具有明顯的季節(jié)性，且隨著公司調(diào)整優(yōu)化傳統(tǒng)制造板塊業(yè)務(wù)，加快公司光、儲(chǔ)、充/換聯(lián)動(dòng)布局，該部分業(yè)務(wù)逐步減少。

　　靈活性調(diào)峰技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，公司與客戶簽訂合同，約定服務(wù)期限，并在合同約定期限內(nèi)，根據(jù)合同約定開展業(yè)務(wù)。

　　收入確認(rèn)政策：公司提供的靈活性調(diào)峰技術(shù)服務(wù)，其收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為：在合同簽訂后，本公司在靈活性調(diào)峰服務(wù)期間提供相應(yīng)技術(shù)服務(wù)，以與電廠結(jié)算獲得收取服務(wù)款項(xiàng)的權(quán)利時(shí)確認(rèn)技術(shù)服務(wù)收入。

　　公司光伏電池、組件及配套產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)、充換電樁及配套產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)模式為“以銷定產(chǎn)”。公司與客戶簽訂銷售合同后，適時(shí)安排生產(chǎn)，根據(jù)銷售合同約定及客戶需求向客戶交付產(chǎn)品。

　　收入確認(rèn)政策：公司光伏電池、組件及配套產(chǎn)品、充換電樁及配套產(chǎn)品產(chǎn)品，其收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為：在合同簽訂后，本公司根據(jù)合同要求組織生產(chǎn)，如合同約定設(shè)備產(chǎn)品需經(jīng)公司負(fù)責(zé)安裝（指導(dǎo)安裝除外）、調(diào)試的，于發(fā)出產(chǎn)品，設(shè)備安裝、調(diào)試完成并經(jīng)客戶驗(yàn)收（或驗(yàn)收調(diào)試）合格后，獲取合同甲方或最終用戶的安裝竣工驗(yàn)收單或（性能）調(diào)試驗(yàn)收單據(jù)，獲得收取貨款的權(quán)利時(shí)確認(rèn)銷售收入；如合同未約定設(shè)備產(chǎn)品需經(jīng)公司負(fù)責(zé)安裝（指導(dǎo)安裝除外）、調(diào)試的，于發(fā)出產(chǎn)品抵達(dá)約定地點(diǎn)，經(jīng)客戶收貨驗(yàn)收合格后，獲取合同甲方或最終用戶的到貨驗(yàn)收單據(jù)，獲得收取貨款的權(quán)利時(shí)確認(rèn)銷售收入。

　　該類業(yè)務(wù)系根據(jù)市場(chǎng)需求變化而確定，訂單或合同不穩(wěn)定，季度間變動(dòng)不規(guī)則，收入、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)不具有明顯的季節(jié)性，且隨著公司調(diào)整優(yōu)化傳統(tǒng)制造板塊業(yè)務(wù)，加快公司光、儲(chǔ)、充/換聯(lián)動(dòng)布局，該部分業(yè)務(wù)逐步增加。

　　綜上，由于靈活性調(diào)峰技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)占比較大，且具有明顯的季節(jié)性，因此，公司收入、凈利潤(rùn)波動(dòng)較大有其原因及合理性。另，年底計(jì)提了大額資產(chǎn)減值，故四季度凈利潤(rùn)波動(dòng)較大。

　?。?）公司營(yíng)業(yè)收入與銷售商品收到的現(xiàn)金之間存在差異，公司給于客戶一定的信用賬期與收入確認(rèn)存在時(shí)間差異，且因客戶資金等問(wèn)題拖欠貨款，因此各季度間存在波動(dòng)。

　　（2）公司對(duì)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，公司給予供應(yīng)商不同的付款賬期，因此各季度間存在波動(dòng)。

　　（4）支付的稅金及各項(xiàng)費(fèi)用，由于稅金和各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間以及實(shí)際支付時(shí)間等因素存在不確定，因此各季度間存在波動(dòng)。

　　九、年報(bào)顯示，2023年管理費(fèi)用12,097.97萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)38.03%。其中，中介機(jī)構(gòu)服務(wù)及咨詢費(fèi)大幅增長(zhǎng)，由上期1,551.53萬(wàn)元增至4,038.70萬(wàn)元，職工薪酬也由上期3,555.63萬(wàn)元增至4,014.93萬(wàn)元；利息支出由上期2,352.43萬(wàn)元漲至3,696.51萬(wàn)元。2023年度控股股東江蘇捷登智能制造科技有限公司累計(jì)為公司及其下屬子公司提供無(wú)息借款共計(jì)6.08億元，截至2023年底已全部?jī)斶€。請(qǐng)你公司：

　?。?）說(shuō)明中介機(jī)構(gòu)服務(wù)及咨詢費(fèi)的產(chǎn)生背景及主要支付對(duì)象，報(bào)告期內(nèi)大幅增長(zhǎng)的原因，并結(jié)合管理人員數(shù)量說(shuō)明職工薪酬增長(zhǎng)的合理性；

　?。?）詳細(xì)說(shuō)明控股股東2023年提供借款明細(xì)、具體用途、歸還時(shí)間等，在控股股東提供大額無(wú)息借款下公司借款及財(cái)務(wù)費(fèi)用仍大幅增長(zhǎng)的原因。

　　（一）說(shuō)明中介機(jī)構(gòu)服務(wù)及咨詢費(fèi)的產(chǎn)生背景及主要支付對(duì)象，報(bào)告期內(nèi)大幅增長(zhǎng)的原因，并結(jié)合管理人員數(shù)量說(shuō)明職工薪酬增長(zhǎng)的合理性。

　　中介機(jī)構(gòu)服務(wù)及咨詢費(fèi)：2023年度為4,038.70萬(wàn)元，2022年度為1,551.53萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)160.30%，主要系瑞典阿帕尼在香港國(guó)際仲裁中心對(duì)本公司提起仲裁程序，公司聘請(qǐng)香港霍金路偉律師行應(yīng)訴，所產(chǎn)生的律師費(fèi)及香港仲裁庭費(fèi)用等2023年度發(fā)生額為3,376.26萬(wàn)元，2022年度發(fā)生額為878.80萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)284.19%所致。

　　公司在調(diào)整優(yōu)化傳統(tǒng)制造板塊業(yè)務(wù)，加快公司光、儲(chǔ)、充/換聯(lián)動(dòng)布局，完善“新能源+智能制造”雙輪驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略，在轉(zhuǎn)型調(diào)整過(guò)程中，2023年度先后成立了多家全資子公司或?qū)O公司，為配合公司業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，公司引進(jìn)較多管理人才。2023年管理人員平均人數(shù)較2022年增加24.67%，導(dǎo)致薪酬費(fèi)用增加。

　　由于人員新增，以及社保、公積金的最低繳費(fèi)基數(shù)的調(diào)整，社保同比增加22.84%，公積金同比增加12.9%。

　　1、融資需求：公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)主要包括新能源及智能制造板塊。公司正處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型階段，未來(lái)公司將繼續(xù)以“新能源綜合服務(wù)商”為戰(zhàn)略目標(biāo)，圍繞智能制造和新能源投運(yùn)進(jìn)行業(yè)務(wù)布局。公司投資建設(shè)“安徽寶馨光能新能源高端智能制造（一期）標(biāo)準(zhǔn)化廠房建設(shè)項(xiàng)目”、“寶馨科技鄂托克旗2GW切片、2GW高效異質(zhì)結(jié)電池及組件制造項(xiàng)目”等項(xiàng)目，2023年度用于支付購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支出40,869.74萬(wàn)元。

　　由于安徽光能等新項(xiàng)目投資的項(xiàng)目暫未批復(fù)，為不影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，公司使用營(yíng)運(yùn)及存量資金用于項(xiàng)目投資建設(shè)，營(yíng)運(yùn)資金不足的公司通過(guò)增加銀行、供應(yīng)鏈及融資租賃來(lái)補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)資金需求。

　　2、公司融資主要來(lái)源于銀行、融資租賃公司等金融機(jī)構(gòu)，公司2023年新增銀行流動(dòng)性12,626.37萬(wàn)元，新增供應(yīng)鏈融資2,343.48萬(wàn)元，新增應(yīng)收賬款融資3,500萬(wàn)元，新增融資租賃30,300萬(wàn)元，新增其他融資568.86萬(wàn)元。

　?。ㄈ┰敿?xì)說(shuō)明控股股東2023年提供借款明細(xì)、具體用途、歸還時(shí)間等，在控股股東提供大額無(wú)息借款下公司借款及財(cái)務(wù)費(fèi)用仍大幅增長(zhǎng)的原因。

　　綜上，因公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，仍需補(bǔ)充流動(dòng)資金，因此，公司2023年度融資規(guī)模增長(zhǎng)較大，財(cái)務(wù)費(fèi)用相應(yīng)增長(zhǎng)有其合理性、必要性。

　　十、年報(bào)顯示，2023年收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金發(fā)生額2,775.10萬(wàn)元，其中收到往來(lái)款1,366.74萬(wàn)元；2023年支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金發(fā)生額8,705.82萬(wàn)元，其中付現(xiàn)費(fèi)用8,266.98萬(wàn)元；與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中存在因款項(xiàng)錯(cuò)付以凈額列示的0.9億元現(xiàn)金收支，收到股權(quán)回購(gòu)款1.3億元，收到融資租賃款借入2.43億元。請(qǐng)你公司：

　?。?）說(shuō)明往來(lái)款和付現(xiàn)費(fèi)用的發(fā)生原因、支付時(shí)間、支付對(duì)象、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、支付金額等，并說(shuō)明本期大幅增加的原因；

　?。?）說(shuō)明籌資現(xiàn)金流凈額列示的現(xiàn)金收支發(fā)生具體原因和交易背景，是否存在短期資金過(guò)橋占用的情形；

　　（3）說(shuō)明股權(quán)回購(gòu)款產(chǎn)生的詳細(xì)過(guò)程，相關(guān)事項(xiàng)是否履行審議程序與信息披露義務(wù)（如適用），相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；

　　（4）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)融資租賃資產(chǎn)所涉資產(chǎn)明細(xì)、具體金額、交易時(shí)間、提供融資方、融資利率、期限、付款安排、還款來(lái)源等，融資租賃借入款的具體內(nèi)容，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

　?。ㄒ唬┱f(shuō)明往來(lái)款和付現(xiàn)費(fèi)用的發(fā)生原因、支付時(shí)間、支付對(duì)象、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、支付金額等，并說(shuō)明本期大幅增加的原因。

　　1、說(shuō)明往來(lái)款和付現(xiàn)費(fèi)用的發(fā)生原因、支付時(shí)間、支付對(duì)象、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、支付金額等，并說(shuō)明本期大幅增加的原因

　　付現(xiàn)費(fèi)用增加，主要系增加支付咨詢服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用支出所致。如：瑞典阿帕尼訴訟律師費(fèi)2023年實(shí)際支付2,779.62萬(wàn)元，2022年支付847.85萬(wàn)元，同比增加227.84%。

　?。ǘ┱f(shuō)明籌資現(xiàn)金流凈額列示的現(xiàn)金收支發(fā)生具體原因和交易背景，是否存在短期資金過(guò)橋占用的情形。

　　與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中存在因款項(xiàng)錯(cuò)付以凈額列示的0.9億元現(xiàn)金收支，實(shí)際產(chǎn)生原因系對(duì)方錯(cuò)付造成的，該筆資金到賬后未被使用，公司發(fā)現(xiàn)后已及時(shí)退回，不存在短期資金過(guò)橋占用的情形。

　?。ㄈ┱f(shuō)明股權(quán)回購(gòu)款產(chǎn)生的詳細(xì)過(guò)程，相關(guān)事項(xiàng)是否履行審議程序與信息披露義務(wù)（如適用），相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

　　2022年，公司與鄂托克旗人民政府及鄂托克經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)（以下統(tǒng)稱“合作方”）簽署《新能源高端智能制造項(xiàng)目投資協(xié)議書》（以下簡(jiǎn)稱“項(xiàng)目投資協(xié)議”），共同推動(dòng)公司及下屬子公司以該項(xiàng)目為基礎(chǔ)大力發(fā)展新能源光伏產(chǎn)業(yè)。該事項(xiàng)公司于2022年11月15日披露了《關(guān)于擬簽署項(xiàng)目投資協(xié)議暨對(duì)外投資設(shè)立控股子公司的公告》（公告編號(hào)：2022-124）。

　　項(xiàng)目投資總額為18.60億元人民幣，擬建設(shè)2GW薄片化切片生產(chǎn)線GW光伏異質(zhì)結(jié)組件項(xiàng)目，項(xiàng)目建設(shè)期限為2023年4月至2024年4月。為支持項(xiàng)目盡快落地，由合作方指定主體按項(xiàng)目公司需求建設(shè)項(xiàng)目廠房、宿舍及配套設(shè)施等，并負(fù)責(zé)裝飾裝修，上述廠房建成并經(jīng)相關(guān)部門及項(xiàng)目公司驗(yàn)收合格且符合項(xiàng)目投資的要求后，以租賃方式交付項(xiàng)目公司使用，租期3年內(nèi)免收租金，第四年由項(xiàng)目公司回購(gòu)項(xiàng)目廠房及土地，回購(gòu)價(jià)格為土地成本（以回購(gòu)時(shí)土地價(jià)格為準(zhǔn)）加實(shí)際建設(shè)成本（以項(xiàng)目建成后最終審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)）。租賃及回購(gòu)所涉具體事宜各方可另行簽署協(xié)議約定。

　　公司或公司指定主體與合作方指定平臺(tái)公司在鄂托克經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)共同出資設(shè)立項(xiàng)目公司，項(xiàng)目公司注冊(cè)資本為100,000萬(wàn)元人民幣，公司或公司指定主體出資80,000萬(wàn)元，占該項(xiàng)目公司股份80%。項(xiàng)目公司完成設(shè)立登記后30日內(nèi)，合作方方指定平臺(tái)公司實(shí)繳出資2億元至項(xiàng)目公司，公司或公司指定主體應(yīng)實(shí)繳出資6億元至項(xiàng)目公司，用于前期設(shè)備采購(gòu)預(yù)付，公司或公司指定主體后續(xù)出資按照項(xiàng)目進(jìn)度，在首期出資后3個(gè)月內(nèi)完成全部股權(quán)實(shí)繳出資。項(xiàng)目公司內(nèi)蒙古寶馨綠能新能源科技有限公司已于2022年12月15日設(shè)立。截至2023年12月31日，該項(xiàng)目公司注冊(cè)資本金已實(shí)繳39,265.00萬(wàn)元，其中：公司實(shí)繳注冊(cè)資本金26,265.00萬(wàn)元，鄂托克旗誠(chéng)園綠能投資有限責(zé)任公司實(shí)繳資本13,000萬(wàn)元。但根據(jù)項(xiàng)目投資協(xié)議約定：“自合作方或平臺(tái)公司完成實(shí)繳出資之日起滿三年后，合作方或平臺(tái)公司可通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式退出項(xiàng)目公司持股，要求公司或公司指定主體回購(gòu)合作方持有的項(xiàng)目公司20%的股權(quán)，回購(gòu)金額為合作方注資本金加合作方或平臺(tái)公司實(shí)繳出資額加上年化（單利）6%的利息。合作方或平臺(tái)公司持有股權(quán)期間的現(xiàn)金紅利或其他任何形式的利益分配（若有）應(yīng)當(dāng)從回購(gòu)金額中扣除。”公司未來(lái)需回購(gòu)該部分股權(quán)，因此對(duì)該筆實(shí)繳資本13000萬(wàn)元確認(rèn)為負(fù)債。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》第十、十一、十二條、十五等相關(guān)規(guī)定；參考《＜企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)＞應(yīng)用指南2018》第12頁(yè)、23頁(yè)至25頁(yè)、29頁(yè)等相關(guān)內(nèi)容、公司將其確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債，會(huì)計(jì)核算計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，相關(guān)資金成本計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出”科目，公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

　?。ㄋ模┱f(shuō)明報(bào)告期內(nèi)融資租賃資產(chǎn)所涉資產(chǎn)明細(xì)、具體金額、交易時(shí)間、提供融資方、融資利率、期限、付款安排、還款來(lái)源等，融資租賃借入款的具體內(nèi)容，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

　　綜上，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》第五十二條規(guī)定：“售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的，承租人應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融負(fù)債，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》對(duì)該金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理”，公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

　　2、向管理層了解籌資現(xiàn)金流凈額列示相關(guān)現(xiàn)金收支發(fā)生具體原因，了解是否存在短期資金過(guò)橋占用的情形并獲取公司及相關(guān)方的說(shuō)明。

　　3、獲取并檢查鄂托克旗人民政府及鄂托克經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)簽署的《新能源高端智能制造項(xiàng)目投資協(xié)議書》、股權(quán)回購(gòu)款相關(guān)的銀行回單、相關(guān)審議程序及公告等資料，核查相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

　　4、獲取并核查報(bào)告期內(nèi)融資租賃資產(chǎn)的相關(guān)合同，對(duì)應(yīng)核查具體的合同條款內(nèi)容，包括所涉資產(chǎn)清單、借款金額、交易時(shí)間、融資對(duì)手方、融資利率、融資期限、款項(xiàng)支付計(jì)劃等，核查相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

　　根據(jù)深圳證券交易所出具的《關(guān)于對(duì)江蘇寶馨科技股份有限公司2023年年報(bào)的問(wèn)詢函》（公司部年報(bào)問(wèn)詢函〔2024〕第279號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“問(wèn)詢函”）的要求，蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）對(duì)問(wèn)詢函中提到的需要年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見的問(wèn)題進(jìn)行了認(rèn)真核查?，F(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題的核查情況說(shuō)明如下：

　　1.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告顯示，你公司2023年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告被年審會(huì)計(jì)師出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見，主要系2022年至2023年控股股東及其關(guān)聯(lián)方通過(guò)預(yù)付款形式占用上市公司資金8,800萬(wàn)元，截至2023年10月31日，前述款項(xiàng)已全部收回。請(qǐng)你公司：

　?。?）說(shuō)明上述資金占用的內(nèi)部決策過(guò)程、經(jīng)過(guò)的審批劃款程序、資金最終流向及具體用途、相關(guān)資金往來(lái)的會(huì)計(jì)處理，并自查是否存在其他資金占用的情形；

　?。?）說(shuō)明公司內(nèi)部控制制度未能防范上述資金占用發(fā)生的原因，進(jìn)一步說(shuō)明公司擬采取的內(nèi)部追責(zé)、整改等措施，結(jié)合董監(jiān)高自身履職情況說(shuō)明是否勤勉盡責(zé)，是否存在放任、配合控股股東及其關(guān)聯(lián)方實(shí)施資金占用的情形。

　　請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)（2）進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見，同時(shí)說(shuō)明內(nèi)控審計(jì)意見類型的確定依據(jù)及恰當(dāng)性。

　?。?）說(shuō)明公司內(nèi)部控制制度未能防范上述資金占用發(fā)生的原因，進(jìn)一步說(shuō)明公司擬采取的內(nèi)部追責(zé)、整改等措施，結(jié)合董監(jiān)高自身履職情況說(shuō)明是否勤勉盡責(zé)，是否存在放任、配合控股股東及其關(guān)聯(lián)方實(shí)施資金占用的情形。

　　由于控股股東關(guān)聯(lián)方資金周轉(zhuǎn)需求，以及控股股東及關(guān)聯(lián)方規(guī)范意識(shí)不足，公司相關(guān)經(jīng)辦人員缺乏專業(yè)判斷，未對(duì)供應(yīng)商背景及交易實(shí)質(zhì)充分調(diào)研，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用公司資金的違規(guī)事項(xiàng)發(fā)生。

　　公司對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性資金占用行為未能嚴(yán)格履行應(yīng)有的責(zé)任義務(wù)，公司時(shí)任董事長(zhǎng)已就資金占用事項(xiàng)在公司內(nèi)部進(jìn)行了說(shuō)明并進(jìn)行了致歉。公司對(duì)時(shí)任董事長(zhǎng)給予批評(píng)，扣除2023年度獎(jiǎng)金，其他相關(guān)人員責(zé)成深刻反省。公司已盡最大努力降低對(duì)公司的不利影響，維護(hù)公司及中小股東利益。公司將繼續(xù)完善公司內(nèi)控體系，建立健全公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，杜絕該類事項(xiàng)再次發(fā)生，切實(shí)維護(hù)公司及全體股東的合法權(quán)益，促進(jìn)公司規(guī)范運(yùn)作和健康可持續(xù)發(fā)展。

　　截至2023年10月31日控股股東已向公司歸還全部占用資金，并在2024年4月收取了占用期間利息，控股股東資金占用情形已消除。公司沒(méi)有因以上事項(xiàng)受到實(shí)質(zhì)性的損失。

　　公司董事會(huì)將從制度建設(shè)、人員管理、內(nèi)控執(zhí)行等方面進(jìn)行全面自查整改，采取有效整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)控檢查，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，嚴(yán)把公司各個(gè)內(nèi)控管理環(huán)節(jié)。公司董事會(huì)將進(jìn)一步加強(qiáng)公司及全資、控股子公司的資金管理與監(jiān)督，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引文件，繼續(xù)完善內(nèi)部控制體系，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提升內(nèi)控管理水平，促進(jìn)公司長(zhǎng)期健康可持續(xù)發(fā)展。

　　3、結(jié)合董監(jiān)高自身履職情況說(shuō)明是否勤勉盡責(zé)，是否存在放任、配合控股股東及其關(guān)聯(lián)方實(shí)施資金占用的情形

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