本公司及董事會全體成員保證信息披露的內容真實、準確、完整，沒有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

　　江蘇寶馨科技股份有限公司（以下簡稱“公司”或“寶馨科技”）于2024年5月26日收到深圳證券交易所下發(fā)的《關于對江蘇寶馨科技股份有限公司2023年年報的問詢函》（公司部年報問詢函〔2024〕第279號）（以下簡稱“《問詢函》”），要求公司就相關事項做出書面說明。公司對問詢函所提事項進行了認真核查，現(xiàn)回復如下：

　　一、內部控制審計報告顯示，你公司2023年內部控制審計報告被年審會計師出具帶強調事項段無保留意見，主要系2022年至2023年控股股東及其關聯(lián)方通過預付款形式占用上市公司資金8,800萬元，截至2023年10月31日，前述款項已全部收回。請你公司：

　?。?）說明上述資金占用的內部決策過程、經過的審批劃款程序、資金最終流向及具體用途、相關資金往來的會計處理，并自查是否存在其他資金占用的情形；

　?。?）說明公司內部控制制度未能防范上述資金占用發(fā)生的原因，進一步說明公司擬采取的內部追責、整改等措施，結合董監(jiān)高自身履職情況說明是否勤勉盡責，是否存在放任、配合控股股東及其關聯(lián)方實施資金占用的情形。

　　請年審會計師對上述事項（2）進行核查并發(fā)表明確意見，同時說明內控審計意見類型的確定依據及恰當性。

　　（一）說明上述資金占用的內部決策過程、經過的審批劃款程序、資金最終流向及具體用途、相關資金往來的會計處理，并自查是否存在其他資金占用的情形

　　根據公司采購部或子公司提出的采購需求，公司管理層按照內部控制制度，組織了會議討論與決策，并分別履行了采購合同簽訂與用印審批流程、付款審批流程。公司資金部根據審批意見和采購合同約定，向供應商預付采購款。公司控股股東及關聯(lián)方資金占用主要是在資金使用流轉過程中，通過公司第三方供應商在資金流轉過程中，資金間接流向控股股東關聯(lián)方。

　　連云港寶馨光電科技有限公司 江蘇玖華智能制造有限公司 注冊資本：25000萬元實繳資本：10000萬元成立日期：2013-03-14 地址：南京市玄武區(qū)珠江路1號4301室 股權結構：中核（南京）能源發(fā)展有限公司 100% 采購組件生產線 江蘇銘揚新材料科技有限公司

　　江蘇寶馨科技股份有限公司 青島安米利商貿有限公司 注冊資本：1000萬元實繳資本：- 成立日期：2020-09-10 地址：山東省青島市城陽區(qū)流亭街道中川路三號404室股權結構：賈雪彤 100% 采購電池片 2022/10/31 4,000.00 蚌埠捷登智能制造有限公司

　　江蘇寶馨科技股份有限公司 江蘇拓正茂源新能源有限公司 注冊資本：9429萬元實繳資本：9429萬元成立日期：2015-02-28 地址：沛縣楊屯鎮(zhèn)昭陽大道1號楊屯寫字樓院內 股權結構：侯志山 42.6519% 采購硅片 2023/4/27 300.00 江蘇天佑能源實業(yè)有限公司

　　（二）說明公司內部控制制度未能防范上述資金占用發(fā)生的原因，進一步說明公司擬采取的內部追責、整改等措施，結合董監(jiān)高自身履職情況說明是否勤勉盡責，是否存在放任、配合控股股東及其關聯(lián)方實施資金占用的情形。

　　請年審會計師對上述事項（2）進行核查并發(fā)表明確意見，同時說明內控審計意見類型的確定依據及恰當性。

　　由于控股股東關聯(lián)方資金周轉需求，以及控股股東及關聯(lián)方規(guī)范意識不足，公司相關經辦人員缺乏專業(yè)判斷，未對供應商背景及交易實質充分調研，導致關聯(lián)方非經營性占用公司資金的違規(guī)事項發(fā)生。

　　公司對于非經營性資金占用行為未能嚴格履行應有的責任義務，公司時任董事長已就資金占用事項在公司內部進行了說明并進行了致歉。公司對時任董事長給予批評，扣除2023年度獎金，其他相關人員責成深刻反省。公司已盡最大努力降低對公司的不利影響，維護公司及中小股東利益。公司將繼續(xù)完善公司內控體系，建立健全公司內部監(jiān)督機制，杜絕該類事項再次發(fā)生，切實維護公司及全體股東的合法權益，促進公司規(guī)范運作和健康可持續(xù)發(fā)展。

　　截至2023年10月31日控股股東已向公司歸還全部占用資金，并在2024年4月收取了占用期間利息，控股股東資金占用情形已消除。公司沒有因以上事項受到實質性的損失。

　　公司董事會將從制度建設、人員管理、內控執(zhí)行等方面進行全面自查整改，采取有效整改措施，落實整改責任，加強內控檢查，強化內部監(jiān)督，嚴把公司各個內控管理環(huán)節(jié)。公司董事會將進一步加強公司及全資、控股子公司的資金管理與監(jiān)督，按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及配套指引文件，繼續(xù)完善內部控制體系，規(guī)范內部控制制度執(zhí)行，強化內部控制監(jiān)督檢查，優(yōu)化內部控制環(huán)境，提升內控管理水平，促進公司長期健康可持續(xù)發(fā)展。

　　3、結合董監(jiān)高自身履職情況說明是否勤勉盡責，是否存在放任、配合控股股東及其關聯(lián)方實施資金占用的情形

　　公司董監(jiān)高嚴格遵守中國證監(jiān)會、深圳證券交易所及《公司章程》有關規(guī)定，做到勤勉盡責，切實履行了審批與決策等相應程序，因公司相關經辦人員缺乏專業(yè)判斷，未對供應商背景及交易實質充分調研，董監(jiān)高在交易過程中未能及時發(fā)現(xiàn)大股東資金占用的情形，但不存在放任、配合控股股東及其關聯(lián)方實施資金占用的情形。

　　1、訪談公司時任董事長、時任財務總監(jiān)及相關財務人員，了解資金劃撥流程及決策程序、具體流轉情況、實際占用方。

　　2、根據資金審批制度，檢查資金劃撥的付款申請單，核實資金劃撥流程及決策程序是否符合公司資金審批制度的相關規(guī)定。

　　3、獲取并復核寶馨科技編制的關聯(lián)方資金占用明細清單及說明、對應的付款申請單、銀行回單，取得并復核寶馨科技提供的與資金占用相關的資金流轉銀行回單，取得并復核控股股東支付資金占用利息的相關會計憑證及附件等，逐筆核實資金占用發(fā)生時間、占用金額、實際占用方、還款金額、還款時間資金占用利息的支付情況等。

　　5、根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及配套指引并結合公司內部控制評價依據和內部控制缺陷認定標準，定量和定性分析公司相關內部控制缺陷類型。

　　1、核查未發(fā)現(xiàn)公司上述資金占用的付款流程與公司內部控制制度存在不符。我們認為，由于控股股東關聯(lián)方資金周轉需求，以及控股股東及關聯(lián)方規(guī)范意識不足，公司相關經辦人員缺乏專業(yè)判斷，未對供應商背景及交易實質充分調研，導致關聯(lián)方非經營性占用公司資金的違規(guī)事項發(fā)生。

　　2、截至2023年10月31日，上述資金占用款項已收回，根據《企業(yè)內部控制審計指引》及公司內部控制評價依據和內部控制缺陷認定標準，上述控股股東的資金占用行為屬于非財務報告的重要缺陷，不構成財務報告相關的內控缺陷。公司在出具的內部控制自我評價報告中認定公司不存在內部控制重大缺陷具備合理性，內部控制審計意見恰當。

　　二、年報顯示，公司2023年靈活性調峰技術服務收入7,047.00萬元，同比下滑23.12%。經減值測試后大板調峰固定資產可收回金額為816.94萬元，計提資產減值損失6,403.89萬元。公司2024年1月26日披露《2023年度業(yè)績預告》，并于4月25日披露《2023年度業(yè)績預告修正公告》稱，因計提大額資產減值和相關業(yè)務收入重新確認等影響，公司虧損加劇。請你公司：

　　（1）說明業(yè)績預告修正的具體決策過程，并結合資產減值跡象出現(xiàn)時點、業(yè)務收入重新確認變化及與年審會計師溝通情況，說明公司前期業(yè)績預告未能發(fā)現(xiàn)此問題的原因，進一步說明前期是否存在類似情形，近三年收入確認是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，收入確認是否真實、準確，是否存在提前收入等情形。

　?。?）說明調峰業(yè)務固定資產的基本情況，包括主要設備或產線名稱、原值、累計折舊及賬面價值等，減值測試的具體過程、主要參數(shù)選取及依據，與前次減值測試的主要變化，本期計提大額減值的原因及合理性；

　?。?）結合調峰業(yè)務固定資產使用狀態(tài)、相關政策具體變化等，說明本期確認資產存在減值的依據，并結合前期固定資產減持測試的具體過程和結論，說明前期減值計提的充分性，是否存在應計提而未計提的情形；

　?。?）說明是否存在其他涉及調峰業(yè)務相關的無形資產和在建工程，如是，說明相關資產的減值測試過程及減值準備計提的充分性。

　?。ㄒ唬┱f明業(yè)績預告修正的具體決策過程，并結合資產減值跡象出現(xiàn)時點、業(yè)務收入重新確認變化及與年審會計師溝通情況，說明公司前期業(yè)績預告未能發(fā)現(xiàn)此問題的原因，進一步說明前期是否存在類似情形，近三年收入確認是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，收入確認是否真實、準確，是否存在提前收入等情形。

　　公司在前期披露業(yè)績預告后，隨著2023年度年報審計和評估工作的持續(xù)進行，對公司的業(yè)績預告進行了修正，主要工作和決策過程如下：

　?。?）會計師審計團隊實際于2023年11月開展預審工作，在此期間公司與會計師就公司年報審計情況保持了充分的溝通。

　?。?）公司就大板調峰項目資產聘請了獨立的資產評估機構進行了評估，評估師于2024年2月份進場開始評估工作，公司經過與評估師的多次溝通，就資產的未來盈利預測情況進行充分溝通，評估公司于2024年4月23日出具評估報告。

　　隨著以上審計評估工作的進行，以及中介機構與公司管理層的多次溝通，在 2024年4月下旬形成了公司2024年度審計報告的初稿和資產減值評估報告的初稿，會計師和評估師的工作進入內核程序，公司也在形成業(yè)績預告更正結果后的第一時間，披露了業(yè)績預告更正的結果。

　　公司于2019年投資建設大板靈活性調峰項目，總投1.15億元，并于2020年10月開始運營。大板電廠目前的火電機組容量為2×600MW，在2019年申請最小運行方式核定時，國家能源局東北監(jiān)管局根據當?shù)爻菂^(qū)供暖需求核定為單機供熱模式。大板電蓄熱調峰資產組的調峰收益來自于大板電廠對調峰補償費用的分享。

　　2022年年報期間，公司自評價資產是否發(fā)生減值跡象，發(fā)現(xiàn)2022年第四季調峰收益有所下降，經與大板電廠溝通分析，調峰收益下降的原因為供熱面積增加，大板電廠在氣溫較低的供熱期，以單機供熱模式下采用雙機運行的方式供熱所致。政策依據為：國家能源局東北監(jiān)管局發(fā)布的“東北監(jiān)能市場（2020）112號”《東北電力輔助服務市場運營規(guī)則》，在供熱期如火電廠機組運行容量超過核定的最小運行方式開機容量時，火電廠獲得的調峰補償費用按最小運行方式開機容量占實際運行容量的比例折算后進行結算。

　　公司對此高度重視，經與大板電廠充分溝通獲悉，隨著時間的推移，大板地區(qū)因發(fā)展建設需求，供熱面積逐年增加，大板電廠作為城區(qū)內唯一熱源供應點，單機供熱模式已無法滿足當?shù)爻菂^(qū)供熱需求。根據“東電監(jiān)市價（2011）283號”《東北電網火電廠最小運行方式核定管理暫行辦法》第二章第2條規(guī)定：發(fā)電廠供熱負荷面積變化超過100萬㎡以上，就具備滿足核準雙機供熱條件。大板電廠認為，一旦電廠供熱面積達到政策要求，立即向國家能源局東北監(jiān)管局申請核定雙機供熱模式，并預計在未來1-2年可滿足條件。一旦核定為雙機供熱模式，屆時可恢復到供熱季正常調峰收益，同時可增加雙機運行下的調峰量，將帶來一定的調峰收益增長。

　　此外，根據2021年《關于在供暖期暫?；痣姍C組超最小運行方式開機折算考核的通知》，單機模式下的雙機運行暫不折算，雖然2022年上半年已經結束，但考慮到東北地區(qū)缺電的常態(tài)，預計未來仍有可能有相應豁免政策。

　　2023年度業(yè)績預告期間，公司尚未取得與電廠的結算單，根據歷年數(shù)據測算，預計不會發(fā)生資產減值。

　　公司業(yè)務人員于2024年2月從電廠獲悉，國家能源局東北監(jiān)管局發(fā)布《關于調整東北電力輔助服務市場運營規(guī)則的通知》（東北監(jiān)能市場【2024】6號）（截至2024年4月，該文件仍未公開發(fā)布），報價機制由兩檔調整為三檔，經業(yè)務人員測算，對公司調峰收益產生不利影響。公司遂聘請評估事務所對相關調峰資產進行減值測試。經評估，項目組認為大板調峰資產需計提資產減值，原因：（1）新政策的發(fā)布對調峰收益有不利影響；（2）原認為仍可享受的豁免政策，未能延續(xù)；（3）評估項目組通過向大板電廠相關人員的訪談獲悉，電廠雖極力申請雙機供電模式，但核定結果存在不確定性。

　　綜上，評估項目組認為，電廠具備核準雙機供熱條件存在重大不確定性?；谥斏餍栽瓌t，公司對大板調峰資產計提減值準備6,403.89萬元。

　　2023年9月27日，公司以江蘇寶馨綜合能源服務有限公司為投資主體在懷遠縣投資設立項目公司——懷遠德勝新能源有限公司，設立該公司的目的只是為開展光伏項目前期籌備工作，具備開工條件后于2023年11月27日轉讓給項目投資方——安徽盛聚合新能源科技有限公司。但根據2024年4月8日，國家電網蚌埠供電公司發(fā)布的2024年二季度懷遠縣分布式電源可接入容量統(tǒng)計，截止2024年一季度末懷遠縣各線路及變壓器下可接入新增電源點容量僅為13357.89kVA，即約13.36MVA。該剩余可接入容量短期內已無法滿足總容量100MW的項目要求。盛聚合表示與先前簽訂的合作協(xié)議約定容量差距巨大，按照公司與盛聚合先前簽署的關于懷遠縣100MW戶用分布式光伏的《合作框架協(xié)議》中約定“因乙方或地方政策調整等原因導致項目容量不足100MW，甲方有權要求乙方收回項目公司股權”條款。因此，盛聚合要求公司收回項目公司股權，公司于2024年4月19日與其簽訂了股權轉讓協(xié)議，因此，相關業(yè)務收入不具備收入確認條件，但僅影響2023年第四季度收入1.29億元，不涉及更正前期收入。

　　上述事項為業(yè)績預測期間自行測算，未經審計。除此以外，公司近三年收入確認符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，收入確認真實、準確，不存在提前確認收入等情形。

　　公司靈活性調峰技術是火電機組靈活性改造的一種方式，通過在發(fā)電端增設調峰設備或改造火電機組的方式實現(xiàn)“熱電解耦”，使其同時滿足對外供熱、供汽與深度調峰的需要，從而提升新能源機組上網發(fā)電量，提高綠電的消納比例。公司火電靈活性調峰業(yè)務為客戶提供調峰技術服務、云計算控制、自動控制軟件，同時提供節(jié)能管理、合同能源管理、電力行業(yè)高效節(jié)能技術研發(fā)，工程和技術研究及實驗等服務。為客戶在電網輔助服務、智能電網分布式智慧綜合能源利用等方面提供優(yōu)質的投資、建設及運營方案。

　　公司緊扣國家大力發(fā)展新能源產業(yè)及“碳達峰、碳中和”戰(zhàn)略目標，在國家能源結構轉型過程中，解決綠電上網消納的行業(yè)發(fā)展痛點，持續(xù)優(yōu)化公司火電靈活性調峰系統(tǒng)，升級相關配套產品。結合自動化調峰系統(tǒng)、成熟的運維團隊，深挖調峰項目盈利潛力，保障項目持續(xù)穩(wěn)定運營，樹立公司在該領域良好的品牌形象。

　　收入確認政策：公司提供的靈活性調峰技術服務，其收入確認時點為：在合同簽訂后，本公司在靈活性調峰服務期間提供相應技術服務，以與電廠結算獲得收取服務款項的權利時確認技術服務收入。

　　該類業(yè)務收入下降原因主要系京科調峰項目已于2023年一季度運營期到期，大板項目由于政策變更影響收益（見上述問題1（1）說明），因此2023年調峰項目收入下降較多。

　?。ㄈ┱f明調峰業(yè)務固定資產的基本情況，包括主要設備或產線名稱、原值、累計折舊及賬面價值等，減值測試的具體過程、主要參數(shù)選取及依據，與前次減值測試的主要變化，本期計提大額減值的原因及合理性。

　?。?）調峰項目對應的固定資產主要包括電鍋爐、蓄熱罐、水泵、控制系統(tǒng)、供配電系統(tǒng)等設備。調峰業(yè)務固定資產的基本情況如下：

　　2019年，南京友智電力科技有限公司與內蒙古大板發(fā)電有限責任公司簽署了《內蒙古大板發(fā)電有限責任公司建設經營轉讓（BOT）電蓄熱調峰輔助服務合同》，由友智公司在內蒙古大板發(fā)電有限責任公司（以下簡稱“大板電廠”）以“BOT”（建設經營轉讓）的模式建設電蓄熱項目并向大板電廠提供電蓄熱調峰輔助服務。依據《內蒙古大板發(fā)電有限責任公司建設經營轉讓（BOT）電蓄熱調峰輔助服務合同》要求，確定增加建設一套容量為200MW 、10kV 供電電壓等級的電制熱鍋爐、9000m3蓄熱水罐，并配套220MVA 變壓器及配套輸配電設備。大板電廠與友智公司分享補償費用，服務期（即效益分享期）為10 年，服務期的起始日以項目投入運行時間為準，即2020年10月至2030年4月，10年后友智的電蓄熱調峰項目資產無償歸大板電廠所有。

　　大板電蓄熱調峰資產減值測試過程為：報告期末，友智公司聘請具有證券期貨資格的評估機構對相關固定資產進行減值測試評估，依據評估結果判斷是否發(fā)生減值，并進行賬務處理。本次友智公司委托江蘇華信資產評估有限公司對其持有的大板電蓄熱調峰項目固定資產的可收回金額進行了評估，相關情況如下：

　　依據《以財務報告為目的的評估指南》，資產評估師執(zhí)行以財務報告為目的的評估業(yè)務，應當根據評估對象、價值類型、資料收集情況和數(shù)據來源等相關條件，參照會計準則關于評估對象和計量方法的有關規(guī)定，選擇評估方法。

　　本次評估所選用的價值類型為可收回金額，可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

　　根據《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》，資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產的賬面價值，就表明資產沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項金額。經初步測算資產組未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值低于資產組所對應的賬面價值，在此基礎上，資產評估師采用收益法評估資產組的公允價值減處置費用的凈額，再根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定為資產組的可收回金額。

　　①持續(xù)經營假設：假設委估資產組按基準日的用途和使用的方式等情況在收益期內正常持續(xù)使用，產權持有人在收益期內可以持續(xù)經營下去，不會出現(xiàn)不可預見的因素導致其無法持續(xù)經營。

　　②交易假設：是假定所有待估資產已經處在交易的過程中，根據待估資產的交易條件等模擬市場進行評估。

　?、酃_市場假設：是假定在市場上交易的資產，或擬在市場上交易的資產，資產交易雙方彼此地位平等，彼此都有獲取足夠市場信息的機會和時間，以便于對資產的功能、用途及其交易價格等作出理智的判斷。公開市場假設以資產在市場上可以公開買賣為基礎。

　?、噘Y產組所涉及公司在現(xiàn)有的管理方式和管理水平的基礎上，經營范圍、方式與目前方向保持一致。公司的經營者是負責的，并且公司管理層有能力擔當其職務，核心團隊未發(fā)生明顯不利變化。公司完全遵守所有有關的法律法規(guī)。

　　未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法，是指將預期收益資本化或者折現(xiàn)，確定資產組預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的評估方法。未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法是從資產組的預期獲利能力的角度，本著收益還原的思路計算其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

　　根據友智公司與大板電廠簽訂的《內蒙古大板發(fā)電有限責任公司建設經營轉讓（BOT）電蓄熱調峰輔助服務合同》，大板電廠與友智公司在項目服務期內分享補償費用，項目服務期（即效益分享期）為10 年，服務期的起始日以項目投入運行時間為準，即2020年10月至2030年4月，項目服務期滿后友智建設經營的電蓄熱調峰項目資產無償歸大板電廠所有。截止基準日2023年12月31日，合同剩余期限為6年4個月。

　　根據以上合同，收益年限為6年4個月，即2024年1月1日至2030年4月30日。本次評估據此確定資產預測期自2024年1月1日至2030年4月30日，故預測期為6年4個月。

　　大板電蓄熱調峰項目于2020年10月投產運營，根據友智公司與內蒙古大板發(fā)電有限責任公司（以下簡稱“大板電廠”）簽署的《內蒙古大板發(fā)電有限責任公司建設經營轉讓（BOT）電蓄熱調峰輔助服務合同》的約定，項目服務期（即效益分享期）為10 年，在服務期內大板電廠與友智公司分享調峰補償費用，效益分享方式為：第1年至第3年大板電廠與友智公司按照30：70比例對雙方分享基數(shù)進行分配，第4年至第5年按照40：60 比例對雙方分享基數(shù)進行分配，第6年至第10年按照55：45比例對雙方分享基數(shù)（不含稅）進行分配，電鍋爐產生的熱量無償提供給大板電廠使用。

　　根據調峰輔助服務合同，自2023年10月開始進入第4個效益分享期，友智公司對應的分成比例有所下降，因此資產組未來年度的調峰收入將進一步下降。

　　本次根據資產組在評估基準日的實際經營情形、已簽訂的調峰輔助服務合同，結合對管理層的訪談，預測營業(yè)收入如下表所示：

　　大板電蓄熱調峰資產組取得的調峰服務收入對應主要成本為設備折舊、運維費、維修保養(yǎng)費、電鍋爐檢驗檢測費等。根據成本與收入匹配的原則，通過對資產組歷史年度營業(yè)成本進行分析，了解主要成本構成和主要影響因素。本次評估未來盈利預測是基于歷史年度資產組的實際經營情況，并結合未來收入結構和成本構成進行估算。具體預測如下表：

　　本次對資產組所在單位基準日執(zhí)行的稅收政策和稅率進行分析，按未來年度實際收入成本對稅金及附加進行預測，見下表：

　　大板電蓄熱調峰資產組對應的銷售費用主要為大板電蓄熱調峰資產組的職工薪酬、交際應酬費、差旅費等。經與資產組所在單位管理層溝通，資產評估師對大板電蓄熱調峰資產組未來的銷售費用進行分項分析，并測算了未來各項銷售費用。大板電蓄熱調峰資產組銷售費用預測見下表。

　　組所在單位管理層溝通，并對大板電蓄熱調峰資產組未來的管理措施進行了解，資產評估師對其未來的管理費用進行分項分析，并測算了未來各項費用。大板電蓄熱調峰資產組未來管理費用估算見下表：

　　大板電蓄熱調峰資產組主設備的經濟使用壽命在20年以上，熱控繼保設備的經濟使用壽命在10年以上，均長于其合同服務年限。

　　本次根據資產組中在建工程的未來付款性資本性支出，對大板電蓄熱調峰資產組未來期間的折舊和攤銷及資本性支出進行了預測。預測的資本性支出、折舊和攤銷如下：

　　營運資金增加額系指資產組在不改變當前主營業(yè)務條件下，為保持資產組持續(xù)經營能力所需的新增營運資金，如正常經營所需保持的現(xiàn)金、應收賬款等所需基本的資金以及應付的款項等等。

　　本次根據對資產組歷史經營收入和成本費用的統(tǒng)計分析以及未來經營期內各年度收入與成本估算的情況預測未來經營期各年度的營運資金增加額。

　　根據《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》，預計資產組的未來現(xiàn)金流量時應當考慮資產組使用壽命結束時，處置資產組中各類資產所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。

　　根據《內蒙古大板發(fā)電有限責任公司建設經營轉讓（BOT）電蓄熱調峰輔助服務合同》的約定，項目服務期（即效益分享期）為10 年，在服務期內電蓄熱調峰資產的產權歸友智公司所有，項目服務期滿后友智建設經營的電蓄熱調峰項目資產無償歸內蒙古大板發(fā)電有限責任公司所有。因此收益期之后評估范圍內資產組可回收價值為零。

　　按照收益額與折現(xiàn)率口徑一致的原則，本次評估的折現(xiàn)率采用累加法計算確 定，根據累加法基本原理，資產報酬率來自兩個基本點方面，一方面是對資金時間價值的補償，另一方面是對投資所承擔的風險的補償，公式表示如下：

　　無風險報酬率本次評估按照十年期國債收益率2.56%確定。首先，評估人員調查投資者在國內市場上新建火電機組所需的資本回報率，認為市場對于火電機組類固定資產的預期資本回報率為6%-7%。委估資產為電蓄熱調峰資產，在實物形態(tài)、資產規(guī)模、經營方式、收益來源等方面，與火電機組較為相似，故本次評估風險報酬率測算時參照火電機組風險報酬率，且根據二者之間的差異進行調整。根據委估資產收益穩(wěn)定性、經營風險、資產流動性、管理方式、市場因素、國家及地方經濟情況等眾多因素，其中：a.投資風險補償率：是指當投資者投資于收益不確定、具有一定風險性的固定資產時，必然會要求對所承擔的額外風險有所補償。b.管理負擔補償率：是指一項投資所要求的操勞越多，其吸引力就會越小，從而投資者必然會要求對所承擔的額外管理有所補償。c.缺乏流動性補償率：是指投資者考慮投資固定資產時，要投入大筆資金，而電蓄熱調峰資產的BOT性質決定了其投資規(guī)模較大、變現(xiàn)較難的特點，希望對其資金缺乏流動性給予一定的補償。d.投資帶來的優(yōu)惠率：是指投資固定資產可向銀行申請抵押，易獲得融資，投資者往往會因此而降低所要求的報酬率。綜上，本次最終確定評估折現(xiàn)率為7.00%。

　　計算公允價值減去處置費用的凈額時，會計準則允許直接以公平交易中銷售協(xié)議價格，或者與評估對象相同或相似資產在其活躍市場上反映的價格，作為計算公允價值的依據。

　　不存在銷售協(xié)議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額確定。資產的市場價格通常應當根據資產的買方出價確定。

　　在不存在銷售協(xié)議和資產活躍市場的情況下，應當以可獲取的最佳信息為基礎，估計資產的公允價值減去處置費用后的凈額，該凈額可以參考同行業(yè)類似資產的最近交易價格或者結果進行估計。

　　由于友智公司的電蓄熱調峰資產組為BOT模式，服務期滿后將無償歸大板電廠所有，因此不適用成本法對其進行評估；由于不存在BOT模式的電蓄熱調峰資產組銷售協(xié)議和活躍市場，也無法采用市場法進行評估。

　　采用收益法計算資產組公允價值時，資產評估專業(yè)人員應當從主要市場（最有力市場）中市場參與者的角度確定評估對象的最佳用途，并考慮其對評估對象未來收益預測的影響。通常情況下，評估對象的現(xiàn)行用途可以視為最佳用途，除非市場因素或者其他因素表明市場參與者按照其他用途使用該資產可以實現(xiàn)價值最大化。本次評估采用收益法計算委評資產組的公允價值。

　　根據會計準則，處置費用包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等。本次評估考慮印花稅、產權交易費用及中介服務費。

　　根據國家能源局東北監(jiān)管局發(fā)布的“東北監(jiān)能市場（2020）112號”《東北電力輔助服務市場運營規(guī)則》，實時深度調峰交易采用“階梯式”報價方式和價格機制，發(fā)電企業(yè)在不同時期分兩檔浮動報價，一檔報價上限為0.4元/kwh，二檔報價上限為1.0元/kwh。2024年春節(jié)前，國家能源局東北監(jiān)管局發(fā)布了“東北監(jiān)能市場（2024）6號”《關于調整東北電力輔助服務市場運營規(guī)則的通知》，對“東北監(jiān)能市場（2020）112號”《東北電力輔助服務市場運營規(guī)則》中關于“階梯式”報價方式和價格機制等內容進行了調整，一檔報價上限為0.4元/kwh，二檔報價上限為0.7元/kwh，三檔報價上限為1.0元/kwh，自2024年2月1日開始執(zhí)行。實時深度調峰交易補償費用按照各檔有償調峰電量及對應市場出清價格進行統(tǒng)計，考慮火電廠最大能力負荷率后進行結算。在供熱期如火電廠機組運行容量超過核定的最小運行方式開機容量時，火電廠獲得的調峰補償費用按最小運行方式開機容量占實際運行容量的比例折算后進行結算。

　　大板電蓄熱調峰資產組的調峰收益來自于大板電廠對調峰補償費用的分享。大板電廠目前的火電機組容量為2×600MW，在2019年申請最小運行方式核定時，國家能源局東北監(jiān)管局根據當?shù)爻菂^(qū)供暖需求核定為單機供熱模式。隨著時間的推移，大板地區(qū)因發(fā)展建設供熱面積由最初的350萬平增加至2023年的518萬平米，預計2024年還將新增供熱面積20萬平米，大板電廠作為城區(qū)內唯一熱源供應點，單機供熱模式已無法滿足當?shù)爻菂^(qū)供熱需求，因此，大板電廠在氣溫較低的供熱中期會采用雙機運行的方式進行供熱。

　　而根據國家能源局東北監(jiān)管局發(fā)布的“東北監(jiān)能市場（2020）112號”《東北電力輔助服務市場運營規(guī)則》，在供熱期如火電廠機組運行容量超過核定的最小運行方式開機容量時，火電廠獲得的調峰補償費用按最小運行方式開機容量占實際運行容量的比例折算后進行結算，即大板電廠在雙機運行時所獲得的調峰補償費用將減半。受上述政策影響，友智公司和大板電廠的調峰收入均受到了影響。2024年1月以來，大板電廠已在按照“東電監(jiān)市價（2011）283號”《東北電網火電廠最小運行方式核定管理暫行辦法》準備資料，計劃在2024年向國家能源局東北監(jiān)管局提請核定雙機供熱模式。如雙機供熱模式核定成功，大板電廠從2024-2025供熱季開始的調峰補償費用將不再受減半政策影響。但由于國家能源局東北監(jiān)管局每年7月份才會下發(fā)通知并組織開展下一年度的最小運行方式核定工作，目前無法確定大板電廠申請雙機核定的結果，基于謹慎原則，對未來調峰收入預測時按大板電廠最小運行方式不變考慮，未考慮雙機核定可能通過對調峰收入的影響。

　　基于上述原因，我們認為：本次對南京友智電力科技有限公司資產減值測試涉及的大板電蓄熱調峰項目固定資產可收回金額測算準確，南京友智電力科技有限公司根據本次評估結果對大板電蓄熱調峰項目固定資產計提減值是合理的。

　?。ㄋ模┙Y合調峰業(yè)務固定資產使用狀態(tài)、相關政策具體變化等，說明本期確認資產存在減值的依據，并結合前期固定資產減持測試的具體過程和結論，說明前期減值計提的充分性，是否存在應計提而未計提的情形。

　　（五）說明是否存在其他涉及調峰業(yè)務相關的無形資產和在建工程，如是，說明相關資產的減值測試過程及減值準備計提的充分性。

　　內蒙大板電蓄熱靈活性調峰改造項目在建工程賬面價值906,729.00元，已在該項目資產評估時做相應考慮。

　　除上述情況外，公司不存在其他涉及調峰業(yè)務相關的無形資產和在建工程相關資產的減值，減值準備計提充分。

　　1、了解靈活性調峰項目的業(yè)務模式、結算方式，檢查與調峰業(yè)務收入確認相關的支持性文件，取得并核對電廠與公司的調峰結算資料。

　　5、評價管理層委聘的外部評估專家的勝任能力，與外部評估專家溝通并復核調峰資產減值測試的評估方法、關鍵假設和關鍵參數(shù)選取的合理性。

　　2、本期計提減值的原因合理，減值計提充分。核查未發(fā)現(xiàn)前期存在明顯減值跡象，未發(fā)現(xiàn)前期存在應計提而未計提減值的情形。

　　三、年報顯示，公司2021年至2023年營業(yè)收入分別為6.34億元、6.84億元、5.81億元，營業(yè)成本為4.93億元、5.02億元、4.63億元；銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金分別為5.23億元、7.31億元、8.74億元，購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金分別為2.45億元、4.89億元、7.12億元。請你公司：

　?。?）結合貨款回收、采購及費用支付等，逐年分析公司近三年經營活動現(xiàn)金流與收入、成本的匹配性；

　?。?）說明2023年銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金較上年大幅增長且遠高于本年度營業(yè)收入的原因；

　　（3）核查近三年是否存在無商業(yè)實質的經營活動現(xiàn)金往來，如有，請說明具體情況和原因，是否存在非經營性資金占用的情形。

　　（一）結合貨款回收、采購及費用支付等，逐年分析公司近三年經營活動現(xiàn)金流與收入、成本的匹配性。

　?。?）公司給予客戶一定的信用賬期，回款時間與收入確認存在時間差異，且客戶因資金等問題存在拖欠貨款等情形，因此收款與收入不完全匹配。

　　供應商名稱 合同內容 付款時間 支付金額（元） 到貨時間 交易對手基本情況 是否存在合同取消退回預付的情況

　　青島安米利商貿有限公司 N型硅片、P和N型電池片 2022/10/31 10,000,000.00 未到貨 注冊資本：1000萬元人民幣實繳資本：0元人民幣成立日期：2020-09-10 注冊地址：山東省青島市城陽區(qū)流亭街道中川路三號404室股權結構：賈雪彤100% 是

　　江蘇拓正茂源新能源有限公司 單晶硅片 2023/4/27 28,000,000.00 未到貨 注冊資本：9,429萬萬元人民幣實繳資本：9,429萬元人民幣成立日期：2015-02-28 注冊地址：沛縣楊屯鎮(zhèn)昭陽大道1號楊屯寫字樓院內 股權結構：候志山42.65193%，楊權35.69838% 是

　　正泰新能科技股份有限公司 雙面單晶P型光伏組件 2023/12/21 21,520,215.20 2023/12/31 注冊資本：261697.5364萬元人民幣實繳資本：168561.00萬元人民幣成立日期：2015-08-07 注冊地址：浙江省嘉興市海寧市尖山新區(qū)吉盛路1號 股權結構：正泰集團股份有限公司持股 否

　　蘇州愛康光電科技有限公司 HJT雙玻組件 2023/12/29 15,000,000.00 2023年12月到貨 注冊資本：150,848.04萬(元)實繳資本：150,000萬(元)成立日期：2010-11-05 注冊地址：張家港經濟技術開發(fā)區(qū)金塘西路110號 股權結構：浙江愛康新能源科技股份有限公司100%持股 否

　　阜新發(fā)電有限責任公司 靈活性調峰項目 2021/07 13,000,000.00 2021.1-2021.3 注冊資本：349985萬元人民幣實繳資本：349985萬元人民幣成立日期：1997-01-08注冊地址：阜新市太平區(qū)火電街10號股權結構：國家電投集團東北電力有限公司100% 否

　　安徽云開智能電氣有限公司 高壓開關柜（KYN28A-12）、低壓開關柜（GCS）、匯流箱（XRM） 2022/06 14,700,000.00 2022年6月 注冊資本：3000萬元人民幣實繳資本：300萬元人民幣成立日期：2019-11-08 注冊地址：安徽省滁州市南譙區(qū)萬聯(lián)路31號股權結構：安徽風和電力建設有限公司67% 否

　　大連綠能電動汽車服務有公司 充電模塊 2023/12 15,591,000.00 2023年3月 注冊資本：500萬元實繳資本：500萬元成立日期：2015-4-24 注冊地址：遼寧省大連經濟技術開發(fā)區(qū)淮河中路79號-C股權結構：謝芳（股東） 否

　　注冊資本：20,000萬元人民幣實繳資本：20,000萬元人民幣成立日期：2020-10-09

　　建發(fā)（海南）有限公司 太陽能電池片 2023/12 14,909,737.15 2023年12月 注冊地址：海南省洋浦經濟開發(fā)區(qū)新英灣區(qū)保稅港區(qū)2號辦公樓A221室股權結構：建發(fā)（上海）有限公司95% 否

　?、峁緺I業(yè)成本包含人力成本、材料費用、制造費用，其中人力成本支出的現(xiàn)金流量在支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金中列示，制造費用中包含折舊攤銷等非付現(xiàn)成本，材料費用在購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金中列示。

　?、嵋蚬窘o供應商付款也存在一定的賬期，存在當年支付的金額中包含支付以前年度應付賬款，2023年購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付中支付以前年度的貨款約為1.36億元。

　　⑨公司購買的商品或材料當年未實現(xiàn)收入，未轉營業(yè)成本，體現(xiàn)在存貨增加中，公司存貨賬面價值較2022年末增加，主要系公司在業(yè)務轉型過程中增加了EPC光伏電站、充換電項目業(yè)務等，因此，庫存商品和工程施工增加合計變動金額約1.85億元。

　?。ǘ┱f明2023年銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金較上年大幅增長且遠高于本年度營業(yè)收入的原因。

　?。?）光伏電池、組件及配套產品銷售、充換電樁及配套產品銷售、設備配件的凈額確認主要是因為相關銷售中包含貿易收入，按收入準則要求貿易收入凈額確認。

　?。?）靈活性調峰技術服務凈額確認主要系阜新和大連泰山調峰項目結算中包含了電費，收入確認中是扣除電費后的凈額確認的。

　　序號 客戶名稱 業(yè)務內容 確認應收金額 報表列示收入金額 凈額調減收入金額 已收款金額 主要供應商 應付賬款金額 已支付金額

　　綜上，2023年銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金較上年大幅增長且遠高于本年度營業(yè)收入，主要原因：

　?。?）受收入確認凈額核算的影響，收入金額與實際應收賬款之間存在差異，因此實收到的銷售商品收到的現(xiàn)金高于營業(yè)收入；

　?。?）公司給予客戶一定的信用賬期與收入確認存在時間差異，存在跨期收款，2023年度收到以前年度較多的應收賬款。

　?。ㄈ┖瞬榻晔欠翊嬖跓o商業(yè)實質的經營活動現(xiàn)金往來，如有，請說明具體情況和原因，是否存在非經營性資金占用的情形。

　　連云港寶馨光電科技有限公司 江蘇玖華智能制造有限公司 采購組件生產線 江蘇銘揚新材料科技有限公司

　　江蘇寶馨科技股份有限公司 青島安米利商貿有限公司 采購電池片 2022/10/31 4000.00 蚌埠捷登智能制造有限公司

　　江蘇寶馨科技股份有限公司 江蘇拓正茂源新能源有限公司 采購硅片 2023/4/27 300.00 江蘇天佑能源實業(yè)有限公司

　　1、了解近三年公司購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金上漲幅度較大及2023年銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金較上年大幅增長且遠高于本年度營業(yè)收入的原因，并分析其合理性。

　　2、獲取各單位單體現(xiàn)金流量表、合并現(xiàn)金流量表編制過程資料，對被審計單位的現(xiàn)金流量表進行核對測試，對現(xiàn)金流量表進行分析性復核，檢查現(xiàn)金流量表主表與補充資料、現(xiàn)金流量表與財務報表附注之間勾稽關系。

　　4、獲取公司往來明細賬，對大額往來發(fā)生額進行抽樣，核查公司大額資金的收付依據是否充分，是否具備合理的商業(yè)邏輯和商業(yè)實質。

　　四、年報顯示，公司2023年應收賬款期末賬面余額5.31億元，期初賬面余額5.21億元，應收賬款占總資產比例較高。請你公司：

　?。?）按照業(yè)務板塊說明近兩年前五名應收賬款對象基本情況，包括不限于名稱、合作時間、是否為關聯(lián)方、銷售產品數(shù)量及金額、期末應收賬款余額、是否逾期、期后回款情況、賬齡及壞賬計提情況等，并結合其資信情況說明是否存在回款風險，相關壞賬準備的計提是否充分；

　?。?）結合同行業(yè)可比公司情況，說明公司應收賬款壞賬準備的計提比例是否合理，以及是否存在壞賬準備計提不充分的情況。

　　（一）按照業(yè)務板塊說明近兩年前五名應收賬款對象基本情況，包括不限于名稱、合作時間、是否為關聯(lián)方、銷售產品數(shù)量及金額、期末應收賬款余額、是否逾期、期后回款情況、賬齡及壞賬計提情況等，并結合其資信情況說明是否存在回款風險，相關壞賬準備的計提是否充分。

　　淮北交控寶馨綠動新能源科技有限公司為寶馨科技聯(lián)營企業(yè)，因經營不達預期，影響回款進度。我司正積極幫助其優(yōu)化業(yè)務，提升項目公司收益。目前相關業(yè)務在推進中，預計回款風險可控。

　　上海阿帕尼電能技術（集團）有限公司已申請破產且本公司已申報相應債權，存在回款風險，公司已單項全額計提了壞賬準備。

　　（1）應收賬款前五名中淮北交控寶馨綠動新能源科技有限公司系公司聯(lián)營企業(yè)，其他客戶與公司不存在關聯(lián)關系。

　　（2）除上海阿帕尼電能技術（集團）有限公司，該公司已申請破產且本公司已申報相應債權，存在回款風險，公司已單項全額計提了壞賬準備外，其他各家資信情況良好，且應收賬款賬齡賬期多數(shù)在一年以內、1-2年，公司已對交易方進行催收，對方也在積極籌措資金陸續(xù)付款，根據公司的會計政策以及公司獲取的客戶資信信息，未發(fā)現(xiàn)上述公司應收款項存在特別減值風險，故按賬齡組合法計提壞賬，相關壞賬準備的計提充分。

　　（二）結合同行業(yè)可比公司情況，說明公司應收賬款壞賬準備的計提比例是否合理，以及是否存在壞賬準備計提不充分的情況。

　　公司在考慮有關過去事項、當前狀況以及對未來經濟狀況的預測等合理且有依據的信息的基礎上，以發(fā)生違約的風險為權重，計算合同應收的現(xiàn)金流量與預期能收到的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值的概率加權金額，確認預期信用損失。

　　每個資產負債表日，公司對于處于不同階段的金融工具的預期信用損失分別進行計量。金融工具自初始確認后信用風險未顯著增加的，處于第一階段，公司按照未來 12個月內的預期信用損失計量損失準備；金融工具自初始確認后信用風險已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值的，處于第二階段，公司按照該工具整個存續(xù)期的預期信用損失計量損失準備；金融工具自初始確認后已經發(fā)生信用減值的，處于第三階段，公司按照該工具整個存續(xù)期的預期信用損失計量損失準備。對于在資產負債表日具有較低信用風險的金融工具（如在具有較高信用評級的商業(yè)銀行的定期存款、具有“投資級”以上外部信用評級的金融工具），公司假設其信用風險自初始確認后并未顯著增加，按照未來12個月內的預期信用損失計量損失準備。

　　對于應收賬款、合同資產、租賃應收款及與收入相關的應收票據，未包含重大融資成分或不考慮未超過一年的合同中的融資成分的，公司均按照整個存續(xù)期的預期信用損失計量損失準備。

　　對包含重大融資成分的應收款項、合同資產和《企業(yè)會計準則第21號——租賃》規(guī)范的租賃應收款，始終按照相當于整個存續(xù)期內預期信用損失的金額計量其損失準備。

　　當無法以合理成本評估單項金融資產預期信用損失的信息時，公司依據信用風險特征將應收款項劃分為若干組合，在組合基礎上計算預期信用損失，確定組合的依據如下：

　　應收賬款組合1 光伏電池、組件及配套產品業(yè)務應收賬款 對于劃分為組合的應收賬款，公司參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的預測，編制應收賬款逾期賬齡與整個存續(xù)期預期信用損失率對照表，計算預期信用損失。 應收賬款（逾期）賬齡計算方法：公司自銷售款項約定的客戶付款日開始計算應收賬款逾期賬齡，每滿12個月為1年，不足1年仍按1年計算。

　　通潤裝備 預期信用損失 1、應收賬款——金屬制品業(yè)境外業(yè)務、金屬制品業(yè)境內業(yè)務組合、應收合并范圍內公司款項組合：組合對于劃分為組合的應收賬款，參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的預測，通過違約風險敞口和整個存續(xù)期預期信用損失率，計算預期信用損失 2、應收賬款——賬齡組合：參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的預測，編制應收賬款賬齡與預期信用損失率對照表，計算預期信用損失

　　春興精工 預期信用損失 對于劃分為組合的應收賬款，公司參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的預測，編制應收賬款賬齡與整個存續(xù)期預期信用損失率對照表，計算預期信用損失。 應收賬款賬齡計算方法：應收賬款賬齡計算方法：公司應收賬款自銷售收入確認時點開始計算應收賬款賬齡，每滿12個月為1年，按期末未核銷的應收賬款統(tǒng)計賬齡，不足1年仍按1年計算。

　　科達利 預期信用損失 對于劃分為組合的應收賬款，本公司參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的預測，編制應 收賬款賬齡與整個存續(xù)期預期信用損失率對照表，計算預期信用損失。

　　祥鑫科技 預期信用損失 對于賬齡組合，本公司參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的預測，編制應 收款項賬齡與整個存續(xù)期預期信用損失率對照表，計算預期信用損失。

　　瑞瑪精密 預期信用損失 對于劃分為組合的應收賬款，本公司參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的預測，編制應收賬款賬齡與整個存續(xù)期預期信用損失率對照表，計算預期信用損失。

　　華亞智能 預期信用損失 對于因銷售產品或提供勞務而產生的應收款項，本公司按照相當于整個存續(xù)期內的預期信用損失金額計量損失準備。 對其他類別的應收款項，本公司在每個資產負債表日評估金融工具的信用風險自初始確認后是否已經顯著增加，如果某項金融工具在資產負債表日確定的預計存續(xù)期內的違約概率顯著高于在初始確認時確定的預計存續(xù)期內的違約概率，則表明該項金融工具的信用風險顯著增加。通常情況下，如果逾期超過30 日，則表明應收款項的信用風險已經顯著增加。 如果信用風險自初始確認后未顯著增加，處于第一階段，本公司按照未來12個月內預期信用損失的金額計量損失準備；如果信用風險自初始確認后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值，處于第二階段，本公司按照相當于整個存續(xù)期內預期信用損失的金額計量損失準備；應收款項自初始確認后已發(fā)生信用減值的，處于第三階段，本公司按照整個存續(xù)期的預期信用損失計量損失準備。 蘇州華亞智能科技股份有限公司2023年年度報告全文143對于在資產負債表日具有較低信用風險的應收款項，本公司假設其信用風險自初始確認后并未顯著增加，按照未來12個月內的預期信用損失計量損失準備。 單獨評估信用風險的應收款項，如：與對方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應收款項；已有明顯跡象表明債務人很可能無法履行還款義務的應收款項等。 除了單獨評估信用風險的應收款項外，對以應收款項的賬齡作為信用風險特征的應收款項，本公司參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的預測，編制應收款項賬齡與整個存續(xù)期預期信用損失率對照表，計算預期信用損失。

　　科森科技 預期信用損失 本公司基于單項和組合評估應收款項的預期信用損失。如果有客觀證據表明某項應收款項已經發(fā)生信用減值，則本公司對該應收款項在單項資產的基礎上確定預期信用損失。對于劃分為組合的應收款項，本公司參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的預測，通過違約風險敞口和整個存續(xù)期預期信用損失率，計算預期信用損失。

　　利通電子 預期信用損失 參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的預測，編制應收賬款賬齡與預期信用損失率對照表，計算預期信用損失

　　綜上，公司應收賬款壞賬準備會計政策符合《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定，且與同行業(yè)上市公司應收賬款壞賬準備計提政策不存在重大差異。

　　如上表所示，報告期各期末，公司壞賬準備計提比例高于同行業(yè)可比上市公司平均值水平，主要系由于受客戶逾期付款等情況導致信用風險加大，按照壞賬準備計提政策計提比例較高所致。

　　公司管理層已根據市場的變化調整業(yè)務結構，同時，公司將注重對下游客戶的選擇，加強應收賬款的催收，以適應行業(yè)環(huán)境變化及業(yè)務發(fā)展的需求。

　　2、了解應收賬款壞賬計提政策，計算分析應收賬款壞賬準備與應收賬款余額比例，考慮業(yè)務、行業(yè)和客戶情況，并結合以前年度實際應收賬款壞賬發(fā)生金額和情況，分析應收賬款賬齡、周轉率等指標是否存在重大異常。

　　3、分析應收賬款壞賬準備會計估計的合理性，以單項為基礎計量預期信用損失的應收賬款，獲取并復核管理層對預期收取現(xiàn)金流量的預測，評價在預測中使用的關鍵假設的合理性和數(shù)據的準確性；對于以組合為基礎計量預期信用損失的應收賬款，評價管理層按信用風險特征劃分組合的合理性，評價管理層根據歷史信用損失經驗及前瞻性估計確定的預期信用損失率的合理性；獲取主要銷售合同樣本，了解業(yè)務模式及客戶信用政策，復核應收賬款逾期賬齡劃分的準確性。

　　4、對主要客戶應收賬款期末余額實施函證程序，檢查期后回款，評價應收賬款的真實性及壞賬準備計提的合理性。

　　五、年報顯示，公司2023年存貨期末賬面余額3.36億元，較期初1.45億元大幅增長，主要系庫存商品和工程施工賬面余額增幅較大，但存貨跌價準備計提比例由4.72%降至2.95%。公司主要采用“以銷定產”“以產定購”的經營模式。請你公司：

　?。?）結合期末存貨的類型、數(shù)量、對應訂單的執(zhí)行情況，說明公司存貨余額同比增加的主要原因，與公司經營模式是否相符，與同行業(yè)可比公司是否存在差異；

　　（2）結合存貨的品類、庫齡、銷售價格、成本變化、期后結轉等情況，分析說明存貨跌價準備計提比例下降的原因及合理性。

　　（一）結合期末存貨的類型、數(shù)量、對應訂單的執(zhí)行情況，說明公司存貨余額同比增加的主要原因，與公司經營模式是否相符，與同行業(yè)可比公司是否存在差異。

　　1、公司2023年末存貨賬面價值較上年末增加了1.91億元，增幅132.24%，具體變動情況如下表所示：

　　由上表可見，報告期末，公司存貨賬面價值較2022年末增加，主要系公司在業(yè)務轉型過程中增加了EPC光伏電站、充換電項目業(yè)務等，因此，庫存商品和工程施工增加所致，二者合計變動金額約1.85億元，占存貨總額變動的比例為97.23%。具體分析

　　（1）工程施工變動金額主要是因為懷遠戶用項目和懷遠寶馨光能屋頂項目，兩項工程金額0.6億元，占總工程施工變動金額87.75%，占存貨總變動金額31.53%。

　?。?）庫存商品變動主要是2023年12月購入光伏組件，用于光伏項目自用及銷售，組件增加金額1.09億元，占總庫存商品增加額的93.24%，占總存貨變動金額57.15%。

　　綜上，公司存貨余額同比增加的原因與公司經營模式相符。因公司現(xiàn)有業(yè)務涉及：光伏電池、組件及配套產品銷售、充換電樁及配套產品銷售、靈活性調峰技術服務、設備配件、項目服務等，故公司的存貨品類與同行業(yè)沒有可比性。

　?。ǘ┙Y合存貨的品類、庫齡、銷售價格、成本變化、期后結轉等情況，分析說明存貨跌價準備計提比例下降的原因及合理性。

　　⑨庫存商品（產成品）和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產經營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。

　　⑨需要經過加工的材料存貨，在正常生產經營過程中，以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。

　　⑨為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎計算；公司持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎計算。

　?、転樯a而持有的材料等，用其生產的產成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然按照成本計量；材料價格的下降表明產成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料按照可變現(xiàn)凈值計量。

　?、崤c在同一地區(qū)生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，則合并計提存貨跌價準備。

　　存貨跌價計提比例下降，主要系庫存商品存貨跌價計提比率下降，由于公司年底購入光伏組件較多，影響庫存商品計算比例基數(shù)，雖比例下降，但實際計提數(shù)同比上升。

　　綜上，存貨跌價計提比例下降，主要系庫存商品存貨跌價計提比率下降，由于新業(yè)務增加的庫存金額較大至使整個比例計算基數(shù)變大，故占比下降，但實際計提金額同比增加，金額約333萬元。

　　六、年報顯示，公司2023年在建工程期末余額5.05億元，較期初余額增長340.73%，其中安徽寶馨光能新能源高端智能制造(一期)標準化廠房建設項目賬面余額4.47億元，期初賬面余額0.57億元。2022年至2023年公司購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金存在大額支出，累計支出11.48億元。公司在前期披露的信息中均表示在懷遠投資的一期2GW異質結電池及組件項目將于2023年內投產。請你公司：

　?。?）說明公司當前推進的重點工程項目情況，包括但不限于建設背景、項目預算、施工進度、資金投入、預計完成時間、預計生產效益等，如存在項目進展不及預期，請說明進展緩慢的原因；

　　（2）分別說明近兩年在建工程相關的前十大支付對象、是否為關聯(lián)方、是否為新增供應商，雙方約定的貨物交付時間及實際支付時間，是否存在貨物長期未交付的情形，是否存在資金支付后退回的情形；

　?。?）說明購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金存在大額支出的合理性，交易對方與你公司、董監(jiān)高、控股股東、實際控制人之間是否存在關聯(lián)關系或可能造成利益傾斜的關系，是否存在資金占用情形；

　　（4）結合光伏行業(yè)政策、發(fā)展趨勢、產能釋放和價格變動情況，說明公司是否存在產能過剩無法消化的風險，相關在建工程是否存在減值情形。

　　一、說明公司當前推進的重點工程項目情況，包括但不限于建設背景、項目預算、施工進度、資金投入、預計完成時間、預計生產效益等，如存在項目進展不及預期，請說明進展緩慢的原因。

　　公司當前推進的重點工程項目為安徽寶馨光能新能源高端智能制造(一期)標準化廠房建設項目，具體情況如下表：

　　施工進度 項目各個建筑主體及廠區(qū)道路綠化均已施工完成，生產廠房機電配套安裝工程已基本結束，電池產線MW）及組件產線GW）設備已安裝，正進行調試工作。廢水站、硅烷站和特氣站設備均在安裝中即將具備投產條件。相關配套設施也在逐步完善中，其中宿舍樓和辦公樓也已進入內部裝修收尾階段。

　　項目進展不及預期的原因 1.由于光伏HJT技術發(fā)生升級，從單面微晶升級到雙面微晶技術，效率提升0.5%-1%。為了能使用最新技術，保持行業(yè)領先水平，公司對設備布局、設施管道和負載進行了重新設計，致施工周期延誤。 2.基于光伏行業(yè)市場供需關系的逆轉，公司放緩項目投資進度。

　　二、分別說明近兩年在建工程相關的前十大支付對象、是否為關聯(lián)方、是否為新增供應商，雙方約定的貨物交付時間及實際支付時間，是否存在貨物長期未交付的情形，是否存在資金支付后退回的情形。

　　序號 供應商名稱 項目名稱 付款時間 付款金額 結算/交貨情況 供應商基本情況 是否存在資金退回

　　1 南京中核能源工程有限公司 安徽寶馨光能懷遠2GW異質結電池及組件項目工程 2022年7、8、9、12月 56,061.35 按工程進度結算 注冊資本：25000萬人民幣實繳資本：25000萬人民幣成立日期：2013-03-14 注冊地址：南京市玄武區(qū)珠江路1號4301室 持股結構：中核（南京）能源發(fā)展有限公司 100% 否

　　2 安徽中核寶原建設有限公司 2022年10-12月 5,441.19 按工程進度結算 注冊資本：18000萬人民幣實繳資本：6460萬人民幣成立日期：2008-12-25 注冊地址：安徽省淮北市烈山區(qū)烈山經濟開發(fā)區(qū)陶博路3號雙創(chuàng)服務中心522室 股權結構：中核（南京）能源發(fā)展有限公司60% 否

　　3 蘇州柳溪機電工程有限公司 設備安裝工程 2022年11月 1,688.67 2022年10月已到貨 注冊資本：1680萬人民幣實繳資本：1680萬人民幣成立日期：2004-10-25 注冊地址：蘇州工業(yè)園區(qū)夏莊路88號 股權結構：深圳市柳溪機械設備有限公司 41.6% 否

　　4 江蘇亞威機床股份有限公司 設備安裝工程 2022年5、6、8、9月 1,345.50 2022年8月已到貨 注冊資本：55512.8024萬人民幣實繳資本：15210.52萬人民幣成立日期：2000-02-12 注冊地址：揚州市江都區(qū)黃海南路仙城工業(yè)園 股權結構：江蘇亞威科技投資有限公司 7.54% 否

　　5 湖南湘江電力建設集團有限公司 內蒙大板電蓄熱靈活性調峰改造項目 2022年3-5月、8-12月 1,326.43 2020年10月已正式運營 注冊資本：15180萬人民幣實繳資本：15180萬人民幣成立日期：2007-08-24 注冊地址：婁底市經濟開發(fā)區(qū)太和工業(yè)園太和路6號 股權結構：陳光陽 97.1542% 否

　　6 營口金辰機械股份有限公司 設備安裝工程 2022年11月 556.50 2023年1月已到貨 注冊資本：13859.3088萬人民幣實繳資本：5666.6667萬人民幣成立日期：2004-08-30 注冊地址：遼寧省營口市西市區(qū)新港大街95號股權結構：李義升 36.09% 否

　　7 中國能源建設集團江蘇省電力建設第一工程公司 國家電投阜新發(fā)電靈活性調峰改造項目 2022年1、12月 350.00 2018年2月已正式運營 注冊資本：20000萬人民幣實繳資本：17569.72萬人民幣成立日期：1991-07-17 地址：南京市龍蟠中路459號鴻意地產大廈B座股權結構： 中國能源建設集團華東建設投資有限公司 100% 否

　　8 無錫奧特維科技股份有限公司 設備安裝工程 2022年11月 264.00 2023年1月已到貨 注冊資本：31443.309萬人民幣實繳資本：15447萬人民幣成立日期：2010-02-01 注冊地址：無錫新吳區(qū)新華路3號 股權結構：葛志勇 27.20% 否

　　9 中山市君禾機電設備有限公司 設備安裝工程 2022年8月 225.40 2023年10月已到貨 注冊資本：4000萬人民幣實繳資本：2000萬人民幣成立日期：2004-10-26 注冊地址：中山火炬開發(fā)區(qū)環(huán)茂二路13號1-5層、7層 股權結構：中山市金建企業(yè)管理有限公司 50% 否

　　10 廣東良實機電工程有限公司 廈門寶麥克斯新建廠房及配套項目 2022年1、4、7、10月 182.40 2021年11月已完工 注冊資本：8000萬人民幣實繳資本：3000萬人民幣成立日期：2000-02-29 地址：中山市石岐區(qū)頤和山莊頤和中心1017房 股權結構：上海騰霏科技發(fā)展有限公司 36%；孫國良 33.75% 否

　　序號 供應商名稱 項目名稱 付款時間 付款金額 結算/交貨情況 供應商基本情況（股權結構、注冊地、注冊及實繳資本） 是否存在資金退回

　　1 中國能源建設集團西北電力建設甘肅工程有限公司 內蒙鄂爾多斯鄂托克經濟開發(fā)區(qū)2GW 薄片化切片生產線GW 光伏異質結電池、2GW 光伏異質結組件項目 2023年8、12月 13,550.10 按工程進度結算 注冊資本：21000萬人民幣實繳資本：6240萬人民幣成立日期：1980-08-22 注冊地址：甘肅省蘭州市安寧區(qū)銀安東路110號 股權結構：中國能源建設集團西北建設投

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